個所稅計算？個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知

最近個所稅計算，財政部和國家稅務總局發布了《關于修改個人所得稅法后優惠政策銜接的通知》（以下簡稱《通知》），明確了納稅人應在2019年1月1日至2021年之間。在12月31日獲得的年度一次性獎金可能不計入當年的綜合收益。根據每月綜合所得稅稅率表，將獎金總額除以12個月的金額，確定適用稅率和快速計算扣除額，并分別計算繳納稅款，以避免在某些納稅人繳納稅款后提高適用稅率將他們的年度一次性獎金結合到他們的綜合收入中。

新稅法實施后，如何扣除年終獎金的稅率引起了人們的特別關注。

《通知》明確規定，居民個人全年獲得一次性獎金的個所稅計算，可以自行選擇計稅方式。納稅人應自行決定是否將年度一次性獎金納入綜合所得稅計算。扣繳義務人必須注意獎金，以便納稅人享受減稅獎金。

[案例一]

市民朱女士在2019年的月薪為4,000元人民幣。 1月份，她一次性領取36000元的年度獎金，每月扣除5000元，并獲得“三險一金”專項扣除1500元，第一套可以扣除1000元的住房貸款利息。元。

第一種方法

年終獎金單獨計算，36000/12 = 3000元，對應于“月轉換后綜合所得稅率表”，適用稅率為3％，速扣為0，36000× 3％= 1080元。另外，她全年要繳納的個人所得稅為：4000×12-5000×12-1500×12-1000×12 = -42000

計算結果為負數。對于薪水部分，朱女士無需繳納個人所得稅，即0元。將這兩個項目加在一起，朱女士全年應繳納的個人所得稅為1,080元。

第二種方法

年終獎金被并入當年的綜合收益的計算中。工資工資的年度應納稅額的計算方式為：4000×12 + 36000-5000×12-1500×12-1000×12 = -6000元，仍為負數，朱女士不需要個人繳納。完全沒有所得稅。顯然，選擇第二種方法可以為朱女士節省1,080元的個人所得稅。

[第二種情況]

王先生還發放了3.6萬元的年終獎金。 2019年的月薪為10000元人民幣。 1月份，一次性發放年度獎金36000元，月費減少5000元。特殊項目扣除1,500元，首次住房貸款利息扣除1,000元。

第一種方法

年終獎金分別計算：36000/12 = 3000元，查詢“月轉換后綜合所得稅稅率表”個所稅計算，適用稅率為3％，速扣為0，個人稅為是36000×3％= 1080元。年度應交工資薪金稅：10000×12-5000×12-1500×12-1000×12 = 30000元，在“年度綜合所得稅稅率表”中查找，適用稅率為3％，快速扣除額為0，30000×3％= 900元，每年應交個人所得稅1080 + 900 = 1980元。

第二種方法

將年終獎金納入年度綜合收益的計算，10000×12 + 36000-5000×12-1500×12-1000×12 = 66000元，搜索“綜合所得稅稅率表”并發現適用稅率為10％，快速計算扣除額為2520，因此66000×10％-2520 = 4080元。顯然，將這??兩種方法進行比較，王先生選擇第一種方法，即不將年終獎金納入年度綜合收入中，可以節省稅金2100元。