什么情況下固定資產可以加速折舊？關于固定資產加速折舊

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1，關于固定資產加速折舊

第一年 10*2/5=4萬第二年 (10-4)*2/5=2.4萬第三年 (10-4-2.4)*2/5=1.44萬第4年、第5年(10-4-2.4-1.44)/2=1.08萬所以總折舊額=4+2.4+1.44+1.08+1.08=10萬

2，什么情況下才能加速折舊

所得稅法第九十八條　企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。企業所得稅規定，有2種情況 可以允許企業的固定資產進行加速折舊： 1.由于技術進步，產品更新換代較快的； 2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的。 當然你也可以向稅務局申請 使用加速折舊，看看稅務局同不同意批準了。

3，企業在什么樣的情況下才會使用加速折舊法

按照《國家稅務總局關于下放管理的固定資產加速折舊審批項目后續管理工作的通知》（國稅發〔2003〕113號）規定，允許實行加速折舊的企業或固定資產的五項條件為：（一）對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產“母機”的機械企業、飛機制造企業、化工生產企業、醫藥生產企業的機器設備；（二）對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；（三）證券公司電子類設備；（四）集成電路生產企業的生產性設備；（五）外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。 按照規定，采用固定資產加速折舊方法有三條：（一）固定資產加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產，應采用余額遞減法或年數總和法。（二）下列資產折舊或攤銷年限最短為2年。1.證券公司電子類設備；2.外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。（三）集成電路生產企業的生產性設備最短折舊年限為3年。

4，固定資產在什么情況下可以加速折舊

一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： （一）由于技術進步，產品更新換代較快的； 　 （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。 　二、企業擁有并使用的固定資產符合本通知第一條規定的，可按以下情況分別處理： （一）企業過去沒有使用過與該項固定資產功能相同或類似的固定資產，但有充分的證據證明該固定資產的預計使用年限短于《實施條例》規定的計算折舊最低年限的，企業可根據該固定資產的預計使用年限和本通知的規定，對該固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 （二）企業在原有的固定資產未達到《實施條例》規定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產替代舊固定資產的，企業可根據舊固定資產的實際使用年限和本通知的規定，對新替代的固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 　三、企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定，一般不得變更。 　四、企業擁有并使用符合本通知第一條規定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。 　　（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下： 　　年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100% 　　月折舊率＝年折舊率÷12 　　月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率 　　（二）年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下： 　　年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100% 　　月折舊率＝年折舊率÷12 　　月折舊額＝（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率 　五、企業確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）備案，并報送以下資料： 　　（一）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明； 　　（二）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明； 　　（三）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； （四）主管稅務機關要求報送的其他資料。 企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時，對企業采取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規定條件的，主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。 六、對于采取縮短折舊年限的固定資產，足額計提折舊后繼續使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產，不得再采取縮短折舊年限的方法。 七、對于企業采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，主管稅務機關應設立相應的稅收管理臺賬，并加強監督，實施跟蹤管理。對發現不符合《實施條例》第九十八條及本通知規定的，主管稅務機關要及時責令企業進行納稅調整。 八、適用總、分機構匯總納稅的企業，對其所屬分支機構使用的符合《實施條例》第九十八條及本通知規定情形的固定資產采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機構向其所在地主管稅務機關備案。分支機構所在地主管稅務機關應負責配合總機構所在地主管稅務機關實施跟蹤管理。 　九、本通知自2008年1月1日起執行加速折舊，是一種特殊的稅收支出形式。雖然它可在固定資產使用年限的初期提列較大的折舊，但由于折舊累計的總額不能超過固定資產的可折舊成本，所以，其總折舊額并不會比一般折舊高。折舊是企業的一項費用，折舊額越大，企業的應課稅所得越小，稅負就越輕。從總數上按，加速折舊并不能減輕企業的稅負，政府在稅收上似乎也沒損失什么。但是，由于后期企業所提的折舊額大大小于前期，故稅負較重。對企業來說，雖然總稅負未變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效；對政府而言，在一定時期內，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少后多，有收入遲滯之弊。政府損失了一部分收入的“時間價值”。因此，這種方式同延期納稅方式一樣，都是稅收支出的特殊形式。 [編輯本段]依據　　加速折舊法的依據是效用遞減，即固定資產的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當固定資產處于較新狀態時，效用高，產出也高，而維修費用較低，所取得的現金流量較大；當固定資產處于較舊狀態時，效用低，產出也小，而維修費用較高，所取得的現金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費用應當呈遞減的趨勢。 [編輯本段]解釋　　 商務印書館《英漢證券投資詞典》解釋：加速折舊 accelerated depreciation。名。不可數。即對資產在其正常使用年限內的前幾年加大折舊提留比例。加速成本回收計劃(ACRS)就是美國在稅收政策范圍內加速折舊的實例。 [編輯本段]加速折舊對企業經營者的影響　　企業采用什么折舊方法在理論上沒有什么區別，因為在利潤率和適用所得稅率不變的情況下，企業的固定資產損耗總是要補償的，只是不同折舊方法所補償的時間早晚之分。但是，實際情況并不是這樣，由于不同折舊方法造成的年折舊提取額的不同直接關系到利潤額受沖減的程度。如果是實行累進稅率，采用加速折舊法使企業增加了企業所得稅的支出，致使經營者可以支配使用的經營資金減少，一部分資金以所得稅的形式流失，而采用直線法則可以為企業節稅提供可能。 [編輯本段]示例　　例3、某企業固定資產原值為110萬元時，使用期限為10年，預計凈殘值為10萬元該企業10年內未扣除的年利潤維持在20萬元。如果國家實行超額累進稅率，即應稅所得在3萬元以下（含3萬元）的18%征收；超過3萬元--10萬元（含10萬元）的按27%征收；超過10萬元的按33%征收。 　　采用直線法時計算如下： 　　年折舊額＝（110－10）／10＝10（萬元） 　　扣除折舊后的年利潤＝20－10＝10（萬元） 　　年應納稅額＝（10－3）×27%＋3×18%＝2.43（萬元） 　　稅負水平為：2.43／10 ×100%＝24.3% 　　當采用加速折舊法實行5年折舊期時，則前5年每年提取折舊20萬后利潤為零。納稅所得額也為零。后5年年利潤額均為20萬元，則： 　　年應納稅額＝（20－10）×33%＋（10－3）×27%＋3×18%＝5.73（萬元） 　　年稅負水平為：5.73／20×100%＝28.65% 　　用10年平均后5年的納稅額，則年平均納稅額為；5.73×5／10＝2.865（萬元） 　　從上述計算結果可以看出，采用直線法使企業承擔的稅負比采用加速折舊法要輕一些。這是因為直線法使折舊額攤入成本的數量平均，所以稅負較輕。而加速折舊法把利潤集中在后5年，使后5年的利潤比前5年多，適用較高的所得稅率所致，使企業納稅負擔加重。盡管如此，很多企業仍樂于采用加速折舊法，因為已經提足折舊的固定資產仍可為企業服務，卻沒有占用企業資金，這項秘密資金的存在給企業未來的經營虧損提供了避難所，也給經營者提供一個較為寬松的財務環境，因此，加速折舊對企業經營者是有利有弊。就企業經營來說，加速折舊與延緩折舊對企業利潤及所得稅的影響是稅收籌劃應該考慮的問題。可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產，包括因技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

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