2016最新小微企業稅收優惠政策？執行至2017年12月31日？

2016最新小微企業稅收優惠政策(執行至2017年12月31日)

2016年最新小微企業稅收優惠政策

一、增值稅優惠政策（執行至2017年12月31日） 1小微企業滿足哪些條件可以享受增值稅？

根據《國家稅務總局關于全面實施營改增試點稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號） ):

“6.其他稅務事項……

（二）增值稅小規模納稅人分別核算銷售商品的銷售額、提供的加工修理修配勞務的銷售額、銷售勞務與無形資產的銷售額。銷售商品，提供加工修配勞務，月銷售額不超過3萬元（按季征稅9萬元），銷售服務和無形資產月銷售額不超過的小規模增值稅納稅人3萬元（9萬元按季繳納）1萬元），自2016年5月1日至2017年12月31日，小微企業可分別享受暫免增值稅的優惠政策。

（三）按季申報納稅的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算可享受免征增值稅政策的銷售額當前時期的小微企業。

按照本公告第一條第（三）項規定，按季納稅的增值稅試點小規模納稅人，在2016年7月申報納稅時，在申報的增值稅中， 2016年5月和6月的應稅銷售額，銷售商品、提供加工、修理修配勞務銷售額不超過6萬元，銷售勞務和無形資產不超過6萬元的，暫享受免稅優惠政策對小微企業分別免征增值稅。

（四）其他個人以預收款方式出租房地產的，取得的預收租金收入可以在預收款對應的租賃期內平均分配。分攤后月租金收入不超過3萬元的，可享受免征小微企業增值稅優惠。“

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）：享受差額前銷售額3萬元以下（按季度計稅9萬元）免征增值稅政策。”

2 符合條件的小微企業是否需要申請免稅？

無需特別申請。

個體工商戶季度銷售額不超過9萬元的，能否代開增值稅專用發票？

個體工商戶可按照國稅發[2004]153號規定向主管稅務機關申請開具專用發票。

4 浙江省月銷售額不超過2萬元（3萬元）的小微企業增值稅小規模納稅人，當期增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已繳納taxes, 什么情況下可以申請退稅？

《國家稅務總局關于免征小微企業增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第三條規定，月銷售額增值稅小規模納稅人因開具增值稅專用發票（含貨物運輸增值稅專用發票）而當期繳納的稅款不超過3萬元（季度納稅9萬元）業），專用發票全部收回或按規定開具紅字專用發票后，可向主管稅務機關申請退稅。

根據《浙江省國家稅務局關于進一步支持小微企業增值稅政策的通知》（浙國稅函[2014]292號）自2014年10月1日起，每月銷售總額為因開具增值稅專用發票（含增值稅專用發票）已繳納稅款的增值稅小規模納稅人不超過3萬元（季度納稅9萬元）（含本數）貨物運輸行業）當期，并滿足以下條件，可申請退票。

1.當月增值稅專用發票未認證的，向開票人主管稅務機關領取未認證發票證明，并全部收回并作廢；

2.當月增值稅專用發票已認證或跨月的，應按規定開具紅字增值稅專用發票。

二。相關稅費及附加優惠政策 1 個人和企業提供未達到增值稅起征點的應稅服務是否免征其他相關稅費？

1、自2016年5月1日起

根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]第25號：企業和非企業單位提供不超過2萬元（按季納稅6萬元）的應稅服務，免征文化事業建設費。

2015年1月1日至2017年12月31日，月稅銷售額不超過3萬元（含3萬元），季度稅銷售額不超過9萬元（含9萬元），繳納義務人免征文化事業建設費。“

根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點文化建設收費政策和征收管理問題的補充通知》（財稅[2016]60號） ）：義務人免征文化事業建設費。”

二、根據《關于擴大有關政府性基金豁免范圍的通知》（財稅[2016]12號）：

'1. 免征教育費附加、地方教育附加、水利建設資金的范圍為當期月銷售額或營業額不超過3萬元（季度銷售額或營業額當季納稅不超過9萬元），擴大到納稅人月銷售額或營業額不超過10萬元（季度納稅或季度銷售額或營業額不超過30萬元）。...

三、本通知自2016年2月1日起施行。

3、免征增值稅、營業稅相關會計處理

根據《財政部關于印發小微企業免征增值稅和營業稅會計處理規定的通知》（財會[2013]24號），相關會計處理規定小微企業免征增值稅和營業稅如下：

小微企業取得銷售收入，應當按照稅法規定計算應繳納的增值稅，確認為應納稅額，并將相關應繳納的增值稅轉入營業外收入當前期間。

小微企業不追溯調整本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理。

四、納稅申報 1享受增值稅稅收優惠政策的小微企業如何進行納稅申報？

為認真落實支持小微企業發展的相關稅收優惠政策，國家稅務總局對增值稅申報有關事項進行了調整。《關于納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）附件3《增值稅申報表（適用于小規模納稅人）》增加“小微企業免稅銷售”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“當期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄目。

公告對報關單格式進行了調整。一是進一步調整細化報關單“免稅銷售額”內容，新增3行免稅銷售額“其中”，為“小微企業免稅銷售額” 、“未達標銷售額”、“其他免稅銷售額”由納稅人按享受的免稅政策填報；“當期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄目由納稅人按當期納稅額計算填報。自由銷售和適用的征稅率。

五、企業所得稅優惠政策

1哪些企業可以享受小微企業所得稅優惠政策？

稅收方面，采用資產總額、從業人員人數、納稅指標綜合數額進行“分類”和“平均利潤”，與其他部門對小微企業的認定方式略有不同。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：“可享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事不受限制或限制的行業的企業。國家禁止并符合下列條件的：

1.工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2.其他企業年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元。“

2 小微企業認定條件中的“從業人員數”和“資產總額”如何確定？

根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2015]34號）第二條： 2）包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。

從業人員數和資產總額指標按照企業全年季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度終值）÷2

年度季度平均值 = 年度季度平均值之和 ÷ 4”

公司在年中開始營業或終止營業活動的，以其實際營業期間為一個納稅年度，確定上述相關指標。

3 小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什么？

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款規定，對符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）規定，自2014年1月1日至12月31日， 2016年度應納稅所得額10萬元以下（含10萬元）的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按以下稅率繳納企業所得稅20%。

根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2015]34號）第一條：2015年1月1日至12月31日, 2017年度應納稅所得額對收入20萬元（含20萬元）以下的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，征收企業所得稅。按 20% 的稅率支付。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）：“1.自10月1日起、2015年至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元至30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，征收企業所得稅將按 20% 的稅率支付。

4 居民企業按照核定的征收辦法繳納企業所得稅，能否享受小微企業稅收優惠政策？

根據《國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅減半征收范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號） :

“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，可享受財稅[2015]號規定的小型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半）稅收政策）。

5 符合規定條件的小微企業是否需要提前向主管稅務機關備案才能享受所得稅優惠政策？

無需事先備案。

根據《國家稅務總局關于對小型微利企業實施和擴大企業所得稅減半征收范圍的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）第二條：預繳企業所得稅時按季或按月計算怎么算維修企業所得稅，可享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審批。

小型微利企業在預繳匯繳時填寫企業所得稅申報表中的“從業人員、資產總額”等欄目完??成備案手續怎么算維修企業所得稅，無需另行專項備案。2015年企業所得稅預繳稅款修改前，小型微利企業在預繳申報時無需提供“從業人員人數和資產總額”。

6 小微企業預繳企業所得稅能否享受相關優惠政策？

根據《國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅減半征收范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）：依照下列規定執行：

（一）審計征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，按下列情形處理：

1.按實際利潤預繳企業所得稅，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含30萬元，下同）的，可享受減半減稅政策；

2.按照上一納稅年度平均應納稅所得額預繳企業所得稅的，可享受減半減稅政策。

（二）企業按固定比例征收。上一納稅年度符合小型微利企業條件且預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可享受減半減稅政策。

（三）配額征收企業。因優惠政策需要調整、減少配額的，主管稅務機關應當按程序調整，按原辦法征收。

（四）上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計符合當年小型微利企業條件的，可享受減半減稅政策。

（五）本年度新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可享受減半減稅政策。“

7 小微企業預付款不享受優惠政策怎么辦？

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅減半征收范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規定，小微企業企業有資格享受優惠政策，但未提前繳費。享受者可在年度結算時統一計算享受。

8 小微企業享受預繳優惠政策，但年度應納稅所得額超過規定標準，怎么辦？

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅減半征收范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規定，小型微利企業和微型企業有資格享受優惠政策。享受優惠政策，但年度匯算清繳額超過規定標準的，按規定繳納稅款。

六、印花稅優惠政策

1 小型微利企業還有哪些稅收優惠政策？

根據《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小微企業簽訂貸款合同免征印花稅的通知》（財稅[2014]78號）：“1.自11月起1、2014年至2017年12月31日金融機構與小微企業簽訂的貸款合同免征印花稅，按《關于規范規范的通知》（工信部聯旗[2011]300號）的有關規定執行。