如何計算年度企業所得稅

如何計算年度企業所得稅

按照現行《中華人民共和國企業所得稅法》的規定。 企業所得稅稅率為25%，那么每年的企業所得稅是怎么計算的呢？ 今天，我學習了如何計算年度企業所得稅，分享給大家。 歡迎閱讀，僅供參考！

如何計算年度企業所得稅

企業所得稅是對在中國境內的內資企業、經營單位的生產經營所得和其他所得征收的稅種。 納稅人范圍大于企業所得稅。 企業所得稅納稅人為在中華人民共和國境內實行獨立經濟核算的內資企業或其他組織，包括以下6類： （一）國有企業； （二）集體企業； （三）民營企業； (4) 關聯企業； （五）股份制企業； （六）其他有生產經營所得和其他所得的組織。 企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。 包括銷售商品收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、捐贈收入和其他收入。

企業所得稅，是指對在中華人民共和國境內的企業（居民企業和非居民企業）和其他取得收入的組織，以其生產經營所得為征稅對象征收的一種所得稅。 作為企業所得稅納稅人，按照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定繳納企業所得稅。 但是，獨資企業和合伙企業除外。

1 企業所得稅的計算方法采用按期預繳、年終匯算清算的方法。

二、預繳企業所得稅的計算方法有兩種： 1、按當年一個月或一季度實際發生的應納稅所得額的實際數額計算繳納。 2.上一年度的應納稅所得額，按月或季平均計算繳納。

3 以一季度法為例：如果貴公司2005年1-3月的應納稅所得額為28000元，則該季度預繳所得稅額為：4-6月的28000*18%=5040元 如果應納稅所得額為56000元，二季度預繳所得稅額為：（28000+56000-30000）*27%+30000*18%-5040=14940元。

如7-9月應納稅所得額為-8600元，無需預繳。 10-12月份的應納稅所得額為84000元，所以本年應納稅所得額為：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應納稅所得額為：30000*18%+70000*27%+( 159)*33%=43902元。 前三季度預繳：19980元，四季度應交所得稅：43902-19980=23922元。 年度終了后4個月內進行匯算清繳，多補少補。

企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，而不是營業收入，所以年收入20萬元，并沒有計算應繳納多少所得稅。 注：3萬元及以下稅率為18%，3萬元-10萬元（含）稅率為27%，10萬元及以上稅率為33%，按超額累進稅率計算.

4 補充：所得稅=利潤總額*所得稅稅率（33%、27%，深圳現為15%）

5 補充：所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率

6 20萬元*你今年的生意有33%是利潤

7 補充：企業所得稅計算公式及節稅步驟

8 企業所得稅國家規定企業所得稅怎么算，按年計算，按月或按季預繳，月末或季末后15日內預繳：年終后4個月內匯算清繳，多退少繳，應納企業所得稅的計算公式為：

9 應繳納的企業所得稅=應納稅所得額的3%

10 企業預繳所得稅時，按照納稅期間的實際數額預繳。 難以按實預繳的，可以按照上一年度應納稅所得額的1/2、1/4或者稅務機關批準的其他方式預繳。 繳納所得稅，預繳企業所得稅的公式為：

11月（??季）預繳所得稅=月（季）應稅收入3%

12月（季度）預繳所得稅額=上年應納稅所得額/12（或1/4）3%

十三、企業應繳納的企業所得稅，按月（季）預繳，于年度終了后在規定期限內清繳，多退補缺。 計算公式為：

14 年度應納稅額=年度應納稅所得額的3%

15 最終計算應繳納（應退）所得稅額=全年應繳納所得稅總額與各月（季）預繳所得稅額之和

十六、納稅人不能提供完整、準確的收入、成本、費用憑證，稅務機關不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定應納稅所得額。 企業所得稅的計算公式為：

17 應納稅企業所得稅額=稅務機關核準的應納稅所得額的3%

企業所得稅的計算方法

企業所得稅法定扣除項目是用于確定企業所得稅應納稅所得額的項目。 企業所得稅條例規定，企業應納稅所得額的確定是企業的總收入減去成本、費用、損失和準予扣除的項目后的金額。 成本，是指納稅人為生產經營商品和提供勞務發生的各種直接費用和各種間接費用。 費用，是指納稅人生產經營商品、提供勞務發生的銷售費用、管理費用和財務費用。 虧損，是指納稅人在生產經營過程中發生的各項營業外支出、經營損失和投資損失。 此外，在計算企業應納稅所得額時，納稅人財務會計處理不符合稅收規定的，應當按照稅收規定進行調整。 除成本、費用和損失外，企業所得稅的法定扣除項目，相關稅收法規還規定了一些需要根據稅法調整的扣除項目。

主要包括以下內容：

（一）扣除利息費用。 納稅人在生產經營期間向金融機構借款的利息支出，按實際發生額扣除； 非金融機構貸款利息支出，不高于按同期同類金融機構貸款利率計算的數額的，準予扣除。

（二）扣除應稅工資。 條例規定，企業合理工資薪金要如實扣除，這意味著內資企業實行多年的計稅工資制度將被取消，內資企業的負擔——中資企業將有效減少。 但允許扣除的工資薪金必須是“合理的”國家規定企業所得稅怎么算，明顯不合理的工資薪金不得扣除。 未來，國家稅務總局將通過制定配套《實施條例》的《工資扣除管理辦法》，明確“合理”。

⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%和2.5%），但調整了“應稅工資總額”對“工資總額”，相應增加扣除數額。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加大職工教育投入，實施細則規定，除財政、稅務部門另有規定外國務院規定，企業發生的職工教育經費，不得超過工資薪金總額的2.5%，準予扣除；部分準予扣除的，可結轉下一納稅年度扣除。

⑷捐款扣除。 納稅人的公益性、救濟性捐贈，允許在年度會計利潤的12%以內扣除。 任何超過 12% 的都不能扣除。

（五）扣除業務招待費。 業務招待費是指納稅人為生產經營活動的合理需要而發生的社會招待費。 稅法規定，納稅人發生的與生產經營有關的業務招待費，在納稅人提供明確記錄或者文件的情況下，在下列限額內予以扣除：《企業所得稅實施條例》第四十三條《企業招待法》進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售額（營業收入）的5‰。稅法采取“兩張牌”的方式，一方面，企業發生的業務招待費用只允許列為60%，這是為了區分業務招待中的業務招待和個人消費。業務招待費用中的個人消費部分被剔除；另一方面，最大限度地減少以當年銷售（營業）收入的5‰為限，用于防止部分企業為不增加40%的業務招待費而采取多重扣除。 就餐找發票甚至偽造發票，導致業務招待費用虛增。

⑩職工養老基金和失業保險基金的扣除。 職工養老基金和失業保險基金在省稅務部門核定的退保比例和基數內，在計算應納稅所得額時準予扣除。

⑺ 殘疾人保障基金的扣除。 納稅人按照當地政府規定繳納的傷殘保障基金，在計算應納稅所得額時準予扣除。

（八）財產和交通保險費的扣除。 納稅人支付的財產。 運輸保險費允許在計稅時扣除。 但是，保險公司給予納稅人的非賠付優惠，應當計入企業應納稅所得額。

⑼扣除固定資產租賃費。 納稅人以經營租賃方式出租的固定資產的租賃費，可直接扣除； 以融資租賃方式租入的固定資產的租賃費，除租賃費中的利息費用外，不得直接稅前扣除。 手續費可在付款時直接扣除。

⑽沖減壞賬準備、壞賬準備和商品跌價準備。 納稅人計提的壞賬準備金和壞賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。 提取標準暫按金融制度執行。 納稅人計提的商品減值準備，允許在計稅時扣除。

⑾扣除固定資產轉讓支出。 納稅人轉讓固定資產的支出，是指轉讓、出售固定資產發生的清洗費等費用。 允許納稅人在計稅時扣除轉讓固定資產的支出。

⑿扣除固定資產和流動資產存貨損失、毀損、報廢凈損失。 納稅人的固定資產盤存損失、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供盤存和盤點資料，經主管稅務機關審核后扣除。 這里所說的凈虧損不包括企業固定資產轉產收益。 納稅人的流動資產存貨損失、毀損、報廢凈損失，經納稅人提供存貨資料，經主管稅務機關審核后，可在稅前扣除。

⒀扣除一般代理管理費。 納稅人向總公司繳納的與企業生產經營有關的管理費，總公司應當提供總公司出具的管理費征收范圍、限額、分配依據和方式的證明文件，納稅人經主管稅務機關審核后準予扣除。

⒁政府債券利息收入扣除。 納稅人購買國債取得的利息收入，不計入應納稅所得額。

⒂ 扣除其他收入。 包括各項財政補貼收入、流轉稅減免等，除國務院、財政部、國家稅務總局規定外，不得計入應納稅所得額，其余納入應納稅所得額計算和征稅的企業收入。 稅。

⒃ 追回損失扣除。 納稅人每年發生的虧損，可以用下一年度的收入彌補，下一納稅年度的收入不足彌補的，可以逐年彌補，但最長不得超過5年。