資產總額是指什么（期初和固定資產總額詳解）

1

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于施行小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

享受上述政策，首先要確定企業是否符合小微企業標準，其中一個條件是資產總額不超過5000萬元。那么，資產總額畢竟該如何準確計算呢？今天，申稅小微就帶您來學習一下：

政策依據：

1.《財政部 稅務總局關于施行小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

2.《財政部 稅務總局關于施行小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號

1

政策內容：

一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于施行小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業設立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。詳細計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

申稅小微來舉例

某公司2020年應納稅所得額65萬，從業人數136人，1-12月資產負債表資產總額數據（皆為虛構數據）

資產總額準確計算辦法：

一季度平均值=(43879612.07+44781359.52)÷2=44330485.8

二季度平均值=(44781359.52+41976941.58)÷2=43379150.55

三季度平均值=(41976941.58+53547912.85)÷2=47762427.22

四季度平均值=(53547912.85+51248796.33)÷2=52398354.59

全年季度平均值=(44330485.8+43379150.55+47762427.22+52398354.59)÷4=46967604.54

可享受小型微利優惠政策。

資產總額錯誤計算辦法：

（60347891.63+54189634.84+44781359.52+45479311.15+44891257.37+41976941.58+57164774.46+55749871.63+53547912.85+53587149.73+49314788.99+51248796.33)÷12

=51023307.51

不可享受小型微利優惠政策。

兩種不同的計算辦法，結果迥然不同。資產總額，你算對了嗎？