借貸記賬法的記賬規則（含義及應用舉例詳解）

借貸記賬法：復式記賬法的一種，以“資產=負債+所有者權益”為理論依據，把“借”、“貸”作為記賬符合，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則的一種記賬辦法。

上干貨，這里以證券投資基金會計核算業務指引科目為例，標記為紅色字體的作為案例科目運用。

證券投資基金核算會計科目指引

案例一、產品搭配成立，假設募集資金50000.00元，借記資產類-銀行存款科目，并貸記所有者權益類-實收基金科目，該科目核算數量。如圖所示：

產品成立記賬及產品科目余額表

案例二、在產品搭配運營期間，按照產品賬戶開戶行賬戶相應的存款利率，按日計提銀行活期利息收益。按照權責發生制原則，借記資產類-應收利息科目，并貸記損益類-利息收入科目。如圖所示：

銀行存款計提利息及產品科目余額情景表

案例三、當產品搭配實際收到銀行支付利息時，借記資產類-銀行存款科目，并貸記資產類-應收利息科目，總資產不變，但反應到報表中可以看到貨幣資產增加，應收賬款減少。當期末（一般是月末）對損益類科目（相應的收入、費用）進行余額結轉，期末損益類科目無余額。如圖所示：

期末結轉損益及產品科目余額情景表

以上憑證記賬發生時，相應產品搭配的科目余額發生對應的變化，最終依據科目余額編制各項報表。相應的實現對外信息披露，如“產品凈值、單位凈值、余額表、估值表、資產負債表、利潤表”等。