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一年一度的個人所得稅納稅申報正在進行中，很多朋友在收到稅務局寄送的申報通知時都不知道如何計算申報，說明很多人對個人所得稅并不是十分了解。但是個人所得稅又是我們在日常生活中最經常接觸到的稅種，每個人都有必要了解一些個人所得稅的知識。下面就讓我們帶領大家學習一下個人所得稅應該怎么計算吧。
個人所得稅你了解多少？文/億誠財政部 王海燕 互聯網法律部 黃震
一
個人所得稅的應稅范圍
以下性質的收入應當計算繳納個人所得稅：
1. 工資、薪金所得;
2. 個體工商戶的生產、經營所得;
3. 對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
4. 勞務報酬所得;
5. 稿酬所得;
6. 特許權使用費所得;
7. 利息、股息、紅利所得;
8. 財產租賃所得;
9. 財產轉讓所得;
10. 偶然所得;
11. 經國務院財政部門確定征稅的其他所得
二
稅率、申報方式以及計算
1.工資、薪金所得
要點：
1. 按月進行申報，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%；
2. 有兩處或以上工資薪金所得的應將所得合并納稅；
3. 工資、薪金所得，以每月收入額減除扣除數和五險一金后的余額，為應納稅所得額。
計算公式：
應納稅額=（工資薪金所得－“五險一金”－扣除數）×適用稅率－速算扣除數
級次應納稅所得額稅率速算扣除數1小于等于15003%02大于1500小于等于450010%1053大于4500小于等于900020%5554大于9000小于等于3500025%10055大于35000小于等于5500030%27556大于55000小于等于8000035%55057大于8000045%13505
貓先生
貓先生在Ayaya公司上班，Ayaya公司每月給貓先生發放工資金額15000元，扣除五險一金3075元，貓先生每月的工資應納個人所得稅額是多少？
貓先生的工資應納稅額=（15000-3075-3500）*20%-555=1130（元）
鵝先生
鵝先生在Ayaya公司任職，Ayaya公司將鵝先生委派至Bobo公司， Ayaya公司每月給鵝先生發放工資金額8000元，扣除五險一金1640元，Bobo公司每月給鵝先生發放工資金額7000元，怎么計算鵝先生每月的工資應交稅額？
鵝先生在Ayaya公司工資應納稅額=（8000-1640-3500）*10%-105=181（元）
鵝先生在Bobo公司工資應納稅額=7000*20%-555=845（元）
但是有兩處或以上工資薪金所得的應將所得合并納稅；
鵝先生每月工資合并應納稅額=（8000+7000-1640-3500）*25%-1005=1460（元）
所以，每月鵝先生補納稅額=1460-845-181=434（元）
2.個體工商戶
個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得
要點：
1. 按季度進行預申報，年度匯算清繳，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；
2. 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
計算公式：
應納稅額=（總收入－成本費用－可扣除的損失）×適用稅率－速算扣除數
級次應納稅所得額稅率速算扣除數1小于等于150005%02大于15000小于等于3000010%7503大于30000小于等于6000020%37504大于6000小于等于10000030%97505大于10000035%14750
豬老板
豬老板為個體工商戶，2015年全年經營收入合計200000元，成本費用損失合計145000元，要求計算豬老板2015年應納個人所得稅額。
2015年豬老板應納稅所得額=200000-145000=55000（元）
2015年應納稅額=55000*20%-3750=7250（元）
3.勞務報酬
要點：
1. 按次申報，適用比例稅率，稅率為20%；
2. 勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額；
3. 對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。
計算公式：
收入額小于4000元時：應納稅額=（每次收入額 – 800）*適用稅率（20%）
收入額大于4000元時：應納稅額=（每次收入額*（1-20%））*適用稅率-速算扣除數%
級次應納稅所得額稅率速算扣除數1小于等于2000020%02大于20000小于等于5000030%20003大于5000040%7000
胡工程師為Bobo企業提供技術咨詢勞務，按次收費。
1.如果Bobo企業一次性支付胡工程師2500元的勞務費，本次勞務所得胡工程師要繳納多少個人所得稅？
胡工程師勞務所得應納稅所得額=2500-800=1700（元）；
胡工程師勞務所得應交個人所得稅額=1700*20%=340（元）
2.如果胡工程師本次勞務所得為15000元，那其需繳納多少個人所得稅？
胡工程師勞務所得應納稅所得額=15000*（1-20%）=12000（元）；
胡工程師勞務所得應交個人所得稅額=12000*20%=2400（元）。
3.如果胡工程師本次勞務所得為45000元，那其需繳納多少個人所得稅
胡工程師勞務所得應納稅所得額=45000*（1-20%）=36000（元）
胡工程師勞務所得應交個人所得稅額=36000*30%-2000=8800（元）
4.稿酬
要點：
1.按次申報，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%；
2.稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
計算公式：
收入額小于4000元時：應納稅額=（每次收入額 –800）*20%*（1-30%）
收入額大于4000元時：應納稅額=（每次收入額*（1-20%））*20%*（1-30%）
黃教授
黃教授出版專著一本，出版社一次性支付其稿酬3000元，如何計算本次稿酬所得應交個人所得稅？
稿酬所得應納稅個人所得稅=（3000-800）*20%*（1-30%）=308（元）；
如果本次某教授稿酬所得為10000元，計算本次稿酬所得個人所得稅。
稿酬所得應納稅個人所得稅= 10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120（元）。
5.特許權使用費
要點：
1.按次申報，適用比例稅率，稅率為20%；
2.特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
計算公式：
收入額小于4000元時：應納稅額=（每次收入額 –800）*20%
收入額大于4000元時：應納稅額=（每次收入額*（1-20%））*20%
小汪作家
小汪作家出版一部長篇小說， 10月份將小說手稿公開拍賣，取得收入100000元，如何計算該作家手稿拍賣收入應繳納的個人所得稅稅額？
拍賣收入應納稅所得額= 100000×（1-20%）=80000（元）；
拍賣收入應納稅額=80000*20%=16000（元）
6.財產轉讓所得
要點：
1.按次申報，適用比例稅率，稅；
2.以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
計算公式：
應納稅額=（收入金額-財產原值-合理費用）*20%
老熊先生
老熊先生出售原值50000元的住房一套,收入100000元;繳納有關銷售稅、費8000元,如何計算其應納個人所得稅稅額？
老熊先生應納稅所得額=100000-50000-8000=42000（元）；
老熊應納個人所得稅稅額=42000*20%=8400（元）。
7.財產租賃所得
要點：
1.按次申報，適用比例稅率，稅率為20%（出租住房10%）；
2.財產租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。
3.每次收入不超過4000元，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。
計算公式：
每次收入不超過4 000元的：應納稅額=（每次收入額 - 準予扣除項目 - 修繕費用（800元為限） - 800元）*20%
每次收入超過4 000元的：應納稅額={每次收入額 - 準予扣除項目 - 修繕費用（800元為限）} * （1-20%）*20%
肥肥
肥肥從2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元，7月份發生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。如何計算肥肥2009年出租房屋應納個人所得稅？
4-5月份應納稅額=[3000-800（修繕費）-800]×10%×2=280（元）；
6-12月份應納稅額=[3000-800]×10%×7=1540（元）；
2009年應納稅額=280+1540=1820（元）。
8.其他
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
要點：
1.按次申報，適用比例稅率，稅率為20%；
2.以每次收入額為應納稅所得額。
計算公式：
應納稅額=每次收入*20%
犬夜叉
犬夜叉為自由職業者，2015年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現8月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。如何計算犬夜叉上述所得應繳納的個人所得稅稅額？
自2005年6月13日起，取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅；
自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。
（1）股息所得應納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000（元）
（2）儲蓄存款利息應納個人所得稅=0（元）
（3）合計應納個人所得稅=3000（元）
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