稅負平移是什么意思？求解釋微觀經濟學題目 供給曲線 Q10P 對生產者征稅使供給曲線

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1，求解釋微觀經濟學題目 供給曲線 Q10P 對生產者征稅使供給曲線

圖線往哪移變量怎么變這是完全的初中數學問題。這要取決于圖上哪個是自變量哪個是因變量，切忌生搬硬套。

2，為什么稅收會導致供給曲線向左平移

誰教你的？？錯大了。第一，不一定全往左上方平移，可能向上移移不了5塊（正常商品是由買賣雙方承擔了稅收），也可能不移，也可能向右移呢。得看商品是什么性質，供求關系如何。舉兩個簡單例子，房子，去年房價這么高的時候，你說國家對100平米的房子征稅征5塊，會移動么？另一個例子，國家征的稅越高，說不定供給還越多。比如煙草。對于某些地方政府來說，特別是窮點的鄉鎮哈，多產煙葉，因為需求穩定，地方財政稅收收入就越多，政府還鼓勵農民多種煙草，這不，供給曲線說不定還向右移動了。第二，核心是把握供求彈性問題，另外，對商品課稅是流轉稅，流轉稅具有可轉稼性。前轉，中轉，后轉，花樣多著呢，取決于供求彈性問題，上面兩個例子可以理解一下，希望有幫助吧。第三，你說的情況只有在商品因征稅5塊，賣商品的生產商必須全部承擔稅收時才會出現。需求曲線不變，供給曲線垂直向上移動（橫坐標是Quantity,縱坐標是price)5個單位。這種移動自然是因為商品的稅收成本增加，生產商資本有限，比如有Y元，只能生產P*Q。稅增加了等于單位商品價格P上升到P1，Q就得下降到Q1，這樣Y=P1Q1=PQ。解釋太多了。

3，求解一個關于完全競爭市場上稅負轉嫁的問題

不會！長期成本曲線的決定是由最優要素投入情況決定的，微觀中主要表現為勞動和資本，主要研究這兩個因素，圖也是由這兩個因素畫出來的，所以這兩個不變的情況下，長期成本曲線是不會變的，至于漲價是涉及廠商的供給曲線，征稅會使供給曲線向上垂直移動，移動的單位為征稅的多少（比如以前3元的價格廠商愿意提供5單位的產品，現在一單位征一元，對于廠商來說在價格4元下自己才愿意提供5單位的產品），進而均衡價格變化，均衡價格變化之后，由于完全競爭市場，廠商是價格的接受者，根據邊際成本等于邊際收益的原則，邊際收益就是均衡價格，均衡價格變動而長期邊際成本曲線不變，長期平均成本曲線不變，最低點不變，長期下，最后的均衡價格不變，為長期平均成本曲線的最低點，只是這時行業的廠商數量發生變化！不會！長期成本曲線的決定是由最優要素投入情況決定的，微觀中主要表現為勞動和資本，主要研究這兩個因素，圖也是由這兩個因素畫出來的，所以這兩個不變的情況下，長期成本曲線是不會變的，至于漲價是涉及廠商的供給曲線，征稅會使供給曲線向上垂直移動，移動的單位為征稅的多少（比如以前3元的價格廠商愿意提供5單位的產品，現在一單位征一元，對于廠商來說在價格4元下自己才愿意提供5單位的產品），進而均衡價格變化，均衡價格變化之后，由于完全競爭市場，廠商是價格的接受者，根據邊際成本等于邊際收益的原則，邊際收益就是均衡價格，均衡價格變動而長期邊際成本曲線不變，長期平均成本曲線不變，最低點不變，長期下，最后的均衡價格不變，為長期平均成本曲線的最低點，只是這時行業的廠商數量發生變化！

4，金融業在營改增過程中存在哪些特點

對比之前營業稅和現行增值稅后可以看出，金融業在營改增過程中存在以下特點： （一）最大限度平移征管手段 稅務法規《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對金融業征稅范圍、稅率、征管政策、稅收優惠等進行了明確的規定。不難發現，政策制定部門最大限度地平移了原營業稅中金融業的稅收政策和征管手段。一是與公眾日常生活息息相關的存款利息繼續延續了 “不征稅”的處理。二是對金融業同業往來、重點扶持行業的貸款業務等營業稅下免稅項目大都延續了免稅政策，并對相關免稅項目的定義和范疇予以進一步明確。對金融商品買賣延續了差額納稅，有效保障了營改增后稅基的穩定。三是對部分跨境金融服務設定了免稅條款，對提升跨境金融服務的國際競爭力起到了促進作用。 （二）最大程度保障稅收中性 金融業企業收入來源主要有4項，即利息收入、保險收入、手續費收入，金融商品轉讓收入。本次營改增中將除利息收入之外的其他3項主要收入納入營改增鏈條，通過進項稅額抵扣，切實體現了稅法．原則。同時。金融業的部分收入納入增值稅抵扣鏈條，對于盤活經濟，從稅收層面配合供給側改革有著積極的意義。 （三）最大努力減輕稅負 單從稅率看，金融業的營業稅稅率為5%，增值稅稅率為6%，但增值稅與營業稅相比的最大不同在于增值稅的抵扣制。在企業內部管理規范，進項稅額能實現應抵盡抵的情況下，金融業納入增值稅管理后的稅負與之前相比會基本持平或略有降低。當然，這給金融業企業的稅務管理水平提出了更高要求，尤其是進項稅額管理。總體來說，金融業企業需要在稅務管理方面下大力氣，在確保企業順利實現營改增平穩過渡的同時，充分享受政策紅利，實現企業經營的持續向好發展。可以代回答

5，供給曲線移動造成的影響

為了清楚地理解這個問題，讓我們先把P加上下標，變成Pd和Ps，再解釋是什么意思：需求函數:Qd=60-2Pd表示在消費者付價錢Pd時，會買多少。供給函數:Qs=-30+3Ps表示在生產者收回毛利Pd時，會生產多少。令Qs=Qd，就會得到交易量。如果不加稅，那么Pd=Ps=P，我們有：60-2P=-30+3P解得P=18，代回原方程，得到Q=Qs=Qd=24。因而單價是18元，總交易量是24。加稅之后，消費者付的價錢和生產者回收的毛利相差5元。令Pd=P，則Ps=P-5。相當于供給曲線向上平移了垂直距離5。現在的解是P=21，Q=18。單價上升了3元，總交易量減少了6。消費者負擔很容易算，把上升的價格乘以交易量：3x18=54元。生產者負擔，只要把消費者負擔從政府總稅收里減去就行了。另一種等價的算法是，生產者每件產品回收21-5=16元，比原來少了2元，乘以交易量18，就得到36元。(1)需求變動是指價格不變的情況下，影響需求的其他因素變動所引起的變動。這種變動在圖形上表現為需求曲線的平行移動。 需求增加，需求曲線向右移，從而均衡價格上升，均衡數量增加;需求減少，需求曲線向左移，從而均衡價格下降，均衡數量減少。即需求變動引起均衡價格與均衡數量同方向變動。 (2)供給變動是指價格不變情況下，影響供給的其他因素變化所引起的變動。這種變動在圖形上表現為供給曲線的平行移動。 供給增加，供給曲線向右移，從而均衡價格下降，均衡數量增。供給減少，供給曲線向左移，從而均衡價格上升，均衡數量減少。供給變動引起均衡價格反方向變動，均衡數量同方向變動。 在其它條件不變的情況下，需求變動分別引起均衡價格和均衡數量的同方向變動。供給變動分別引起均衡價格的反方向的變動和均衡數量的同方向的變動。

6，營改增對企業有哪些影響

從整體經濟的角度看：第一，減稅帶來的乘數效應對經濟的拉動作用不可小視第二，營改增后，服務和貨物一樣征收增值稅。第三產業納入增值稅抵扣鏈條，有利于經濟結構從第一、二產業向第三產業的調整第三，出口的增值稅零稅率和免稅，以及進口增值稅的進項抵扣，有利于我們外向型經濟的發展，有利于中國企業參與國際合作和分工。從行業的角度看：科技行業在營業稅狀態下的稅收優惠實現了平移，可以申請免稅或出口零稅率，這體現了國家產業政策的一個延續性；制造行業隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。擴展資料：2016年5月1日，我國開始全面推行營改增，試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，如今距營改增順利完成已經快一年時間。營改增涉及到將原征收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改征增值稅。自2016年3月至今，財政部和國家稅務總局出臺了超過四十份法規規章和補充文件。根據國家稅務總局統計，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月至2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。（參考資料：國家稅務局-營改增”對企業、行業乃至整個經濟 都具有正面影響）摘要：“營改增”指的是營業稅改成增值稅，我國自從2011年8月開始逐漸擴大了營改增的試點范圍，也就是對部分企業的營業稅改為增值稅征收，有利于避免出現重復征稅的現象，降低企業的稅負壓力。本文主要介紹了營改增實施的原因，重點分析了營改增稅制改革對不同企業和不同行業企業稅負的影響，以期充分發揮營改增稅制改革的真正作用。關鍵詞：營改增；企業稅負；影響目前我國的交通行業已經實現了營改增的全面稅制改革，并且營改增這一改革措施正在逐漸向其他行業發展，以達到逐漸取消我國的營業稅目的，從而為實現全面營改增稅制改革奠定基礎。部分企業在營改增實施以后，由于市場和企業自身的原因，不能快速適應營改增稅制改革的市場環境，阻礙了企業的正常發展。進行營改增稅制改革對企業稅負的影響分析，有利于促進企業的健康發展。一、實施營改增政策的原因（一）營改增稅制改革的歷程由于社會主義市場經濟發展到了一定的階段，國家的經濟總量正在逐年增長，從2011年開始，國務院批準財政部與國家稅務總局聯合進行營業稅改增值稅的試點方案。自從2012年1月1日開始，首先從上海的交通運輸業和部分現代服務業進行營改增的試點工作，從2012年8月1日開始，國務院把營改增的試點范圍擴大。到了2013年8月1日，開（一）“營改增”對于建筑行業影響的根源　1、增值稅是價外稅：即價和稅分開核算。　　2、增值稅應納稅額是計算：銷項稅額-進項稅額。　　3、增值稅納稅人和稅率較為復雜。　　4、增值稅發票三流（票、錢、貨或服務）合一：票是誰開的，就要從誰接受服務或者，還要把錢打給誰;票開給誰，就要給誰提供服務或者購買貨物，還要從對方收錢。（二）“營改增”對于建筑行業帶來的機遇　　1、“營改增”解決企業重復納稅。　　（1）總分包業務的重復征稅。　　（2）設備安裝業務的重復納稅。　　2、“營改增”能促進企業規范稅務管理、降低稅務風險。　　3、“營改增”有利于建筑業的技術進步、技術改造、設備更新、創新發展。　　4、不僅對企業自身產生影響，而且通過企業對整個產業鏈、上下游產生影響。　　5、增值稅計征復雜、管控嚴格的特點，要求企業精細化管理。組織架構的影響　　（一）現狀　　大型建筑企業集團一般均擁有數量眾多的子、分公司及項目機構，管理上呈現多個層級，且內部層層分包的情況普遍存在。存在資質共享的問題。　　（二）影響　　稅務管理難度和工作量增加，主要表現為：多重的管理層級和交易環節，造成了多重的增值稅征收及業務管理環節，從而加大了了稅務管理難度及成本。　　（三）應對方案　　1、現有組織架構調整　　（1）梳理各子、分公司及項目機構的經營定位及管理職能，推進組織結構扁平化改革。　　（2）梳理下屬子公司擁有資質的情況，將資質較低或沒有資質的子公司變為分公司。　　2、未來組織架構建設　　（1）推動專業化管理;　　（2）慎重設立下級單位;　　（3）新公司盡量設立為分公司。營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。上海財稅部門的數據稱，截至6月15日申報期結束，上海大約九成試點納稅人稅負降低。但上海“營改增”試點中也出現了部分企業稅負上升的現象，卻讓新一輪試點城市的企業感到憂心。 從“營改增”試點內容來看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來營業稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%. 　　盡管改征增值稅后，試點企業能夠抵扣外購產品與服務所含稅款，起到減稅作用，但不同企業由于外購產品與服務的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產生的凈效應。”

7，對于營業稅改征增值稅的探討有何意義及其在國內外的研究狀況及發展

營業稅改征增值稅的經濟效應分析　　營業稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。　　經濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產力發展水平的重要標志。營業稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業分工與協作，推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化，促進社會生產力水平相應提升。　　在深化產業分工方面，營業稅改征增值稅既可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業稅納稅人之間加深分工協作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業領域，消除目前增值稅納稅人與營業稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協作。　　在優化產業結構方面，將現行適用于第三產業的營業稅，改為實行增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升。同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力。　　在擴大國內需求方面，營業稅改征增值稅消除了重復征稅，對投資者而言，將減輕其用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產者和消費者而言，在生產和流通環節消除重復征稅因素后，商品和勞務價格中的稅額減少，可以相應增加生產者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。　　在改善外貿出口方面，營業稅改征增值稅將實現出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。　　在促進社會就業方面，以服務業為主的第三產業容納的就業人群要超過以制造業為主的第二產業，營業稅改征增值稅帶來的產業結構優化效應，將對就業崗位的增加產生結構性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產出拉動型就業增長。　　為了客觀地驗證營業稅改征增值稅后的經濟效應，國家稅務總局專題研究小組通過建立中國稅收可計算一般均衡模型（T-CGE），運用計量方法，將深化增值稅制度改革對各類市場主體行為的影響置于宏觀經濟運行的整體框架中做了量化分析。T-CGE模型包括兩大部分：一部分是作為模型數據基礎的社會核算矩陣，另一部分是刻畫經濟循環過程的系列方程組。社會核算矩陣共設置7大類11個賬戶，分別是商品、活動、要素（資本、勞動力）、機構（居民、企業、政府）、投資儲蓄（儲蓄、投資和庫存）、國外部門和稅收，其中商品和活動分別由61個產品部門和產業部門構成，最終參與計算的數據近30000個。系列方程組根據不同描述對象共分為生產行為、居民行為、政府行為、進出口行為、投資和儲蓄、稅收制度、均衡條件7大模塊，包含2400多個變量和方程，對經濟活動的全部過程，包括廠商生產決策、居民消費偏好以及稅收對各行為主體的影響等，均以方程的形式予以模擬。　　以2009年為基期，運用T-CGE模型就改革對經濟社會的綜合影響進行的模擬測算結果顯示：營業稅改征增值稅后，將帶動GDP增長0.5％左右，第三產業和生產性服務業增加值占比將分別提高0.3％和0.2％，高能耗行業增加值占比降低0.4％；拉動居民消費增長約1.1％，社會投資增長約0.2％，出口增長約0.7％；可直接帶來新增就業崗位70萬個左右，且第三產業就業占比將有所提升；稅收收入預計凈減少1000億元以上，價格總水平也將有所下降。雖然2009年的基礎數據帶有國際金融危機影響的痕跡（2010年以后的數據因不完整而無法使用），但這一測算結果同樣可以證明，積極推進營業稅改征增值稅，必將為加快經濟結構調整提供強有力的制度支持。　　3. 營業稅改征增值稅的總體考慮和試點方案　　推進營業稅改征增值稅，需要“整體規劃、統籌協調、平穩過渡”，既要統一設計稅制改革方案和相關配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實現稅制轉換的平穩過渡。　　營業稅改征增值稅是一項重要的稅制改革，涉及稅種結構、財政體制、稅收征管等一系列制度性安排。在稅種結構上，我國現行貨物勞務稅體系是以增值稅、營業稅、消費稅為主體。營業稅改征增值稅后，將形成以增值稅普遍征收為主、以消費稅特殊調節為輔的稅制格局。在財政體制上，我國目前對增值稅實行中央和地方按75:25的比例分享，營業稅除少部分行業集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部屬于地方收入，并占整個地方級稅收收入的三分之一以上。為保障地方財政利益，營業稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時還要相應考慮地方收入主體稅種構建問題。在稅收征管上，按照國稅局和地稅局征管職責劃分，增值稅由國稅局征管，營業稅除歸屬中央的收入由國稅局征管外，其他由地稅局征收。為了提高征管效率、降低征納成本、規范稅收執法，營業稅改征增值稅后，應由國稅機關統一負責征收，并結合深化稅制改革、逐步健全地方稅體系，合理配置地稅機關征管職責。　　上述若干制度安排面臨的調整變化，牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項稅制改革。因此，推進營業稅改征增值稅，需要“整體規劃、統籌協調、平穩過渡”。整體規劃，就是要遵循增值稅制度內在規律，著眼于消除貨物和勞務領域的重復征稅，統一設計稅制改革方案和相關配套改革措施，妥善處理好政府與納稅人、中央與地方的分配關系。統籌協調，就是要結合增值稅立法的要求，通盤考慮改革的具體事項，精心設計稅制要素，科學確定稅負水平，合理劃分收入歸屬，不斷完善征管條件。平穩過渡，就是要科學安排改革進程，充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，確保納稅人正常生產經營不受影響，實現稅制順利轉換、征管有序銜接、征納關系和諧融洽、財政體制平穩運行。　　從理論上講，營業稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運行的規范性，但為了確保改革毫無懸念地取得成功，有必要通過先行試點的實踐，驗證稅率等稅制要素設計的合理性、配套措施的有效性、財政減收的可行性、征管制度的科學性，為全面實施改革積累經驗。根據增值稅的特點和將要改征增值稅行業的特征，改革試點應采取地區試點與行業試點交叉進行的方式。這一方面可以從點面結合的角度，全面評估稅制設計對納稅人負擔、稅收收入以及經濟運行的影響，通過及時發現問題、完善方案，為全面推進改革做好制度安排；另一方面，可以從以點促面的角度，夯實改革所需的各項納稅服務和征管基礎工作，有效增進征納雙方對稅制轉換的適應性，為改革順利實施創造不可或缺的運行條件。　　基于上述考慮，改革試點方案需要從試點范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個試點工作做出統一部署。試點方案總體上應具有擴大試點和全面實施的可操作性，而非僅適應單個地區的量身制作。　　在試點范圍上，綜合考慮服務業發展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先行選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區，將與生產流通聯系緊密的交通運輸業和部分現代服務業納入試點范圍。　　在稅制安排上，除合理設定計稅方式、計稅依據、納稅地點外，關鍵是科學設置稅率。按照將原營業稅稅負平移的方法，采用全國稅收調查和北京、上海、湖南3個地區典型調查的數據，相互驗證測算出交通運輸等行業的適用稅率在11%至15%之間，現代服務業的適用稅率在6%至10%之間。根據改革后試點行業總體稅負不增加或略有下降的原則，改革試點方案從低確定了11%和6%兩檔稅率，并對出口勞務實行零稅率或免稅。　　在政策銜接上，針對增值稅與營業稅的稅制差異和改革試點在部分地區部分行業開展的實際情況，對試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接，以及原營業稅優惠政策延續等問題，均進行了妥善處理。　　在收入歸屬上，維持現行財政體制基本穩定，按照保持中央和試點地區稅收分配關系不變的原則，對原歸屬試點地區的營業稅，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。　　在征收管理上，營業稅改征增值稅后，由現行負責征收增值稅的國稅機關統一征收。　　4. 改革試點的開展情況　　和擴大試點的基本考慮　　隨著試點的延續，要圍繞改革對經濟運行、社會民生等方面的影響，及時總結經驗，完善政策措施，凝聚改革共識，并在此基礎上繼續擴大試點地區和行業范圍，使增值稅的鏈條機制完整運行。　　今年1月1日以來，上海市共有12.6萬戶企業（其中，交通運輸業1.1萬戶，現代服務業11.5萬戶；一般納稅人4萬戶，小規模納稅人8.6萬戶）納入改革試點范圍，由原繳納營業稅改為繳納增值稅。在上海市的精心組織下，實現了稅制轉換的平穩過渡。改革試點雖然時間不長，但已呈現出4個方面的變化。　　一是降低了大部分納稅人稅收負擔。試點的小規模納稅人大多由原實行5%的營業稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據，稅負下降幅度超過40%；試點的一般納稅人中，85%的研發技術和有形動產租賃服務、75%的信息技術和鑒證咨詢服務、70%的文化創意服務業納稅人稅負均有不同程度下降；加工制造業等原增值稅一般納稅人因外購交通運輸勞務抵扣增加和部分現代服務業勞務納入抵扣，稅負也普遍降低。　　從交通運輸業看，改革試點的名義稅率為11％，同時在稅制安排上明確了進項稅額可以抵扣，其實際稅負要低于11％的名義稅率，并且下一道環節接受交通運輸服務的增值稅一般納稅人進項稅額抵扣將由原7％增加到11％。毋庸諱言，我們注意到參與試點的部分交通運輸業企業在改革試點初期出現了稅負增加的問題。初步分析，原因主要在于，不同企業由于資本有機構成及投入時間存在差異，進項稅額與銷項稅額在一定時段上不匹配。交通運輸企業的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運輸企業大部分車輛都是在2012年1月之前購置，就會在改革初期出現可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時，由于改革尚未全面推開，影響到交通運輸企業進項稅額抵扣不充分。譬如，路橋費支出是交通運輸企業經營成本的主體之一，據中國物流與采購聯合會近期發布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34％。由于路橋收費還沒有納入營業稅改征增值稅范圍，交通運輸企業發生的路橋費支出得不到抵扣則會相應增加稅收負擔。再如，一些交通運輸企業發生的車輛加油費支出，因取得增值稅專用發票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。解決這些問題，根本上還需要繼續深化改革，完善相關配套措施，努力確保不因改革增加納稅人負擔。上海市也為此做了相應考慮。　　二是拓展了試點行業和企業市場空間。對交通運輸業和部分現代服務業改征增值稅，拓寬了加工制造業產業鏈上增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣范圍。目前，試點地區納稅人來自外省市的訂單已經開始增加，表明改革試點相應擴大了交通運輸和現代服務業市場需求。　　三是促進了企業分工細化和技術進步。試點之前，許多制造業企業基于外購技術的營業稅負擔問題，不愿意將研發環節從本企業分離。試點之后，由于外購研發技術負擔的增值稅可以抵扣，一些生產制造企業向外分離研發設計等業務的意愿愈來愈強。改革對深化專業分工、提高創新效率的激勵和引導效應正在顯現。　　四是提升了商品和服務出口競爭力。營業稅改征增值稅后，出口退稅寬化和出口退稅深化的制度效應得到了體現。在寬化效應方面，國際運輸和研發設計被納入出口零稅率范圍，推動了這類服務以不含稅價格參與國際市場競爭；在深化效應方面，出口貨物接受試點納稅人提供交通運輸和部分現代服務業勞務所負擔的進項稅額可以得到退還，增強了這類貨物出口的競爭力。　　上述變化，初顯了營業稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關注和統籌研究解決的問題。隨著試點的延續，要圍繞改革對經濟運行、社會民生、企業負擔、財政收入、征管效能、納稅遵從等方面的影響，及時做好階段性總結和評估工作，認真總結經驗，完善政策措施，凝聚改革共識。在此基礎上，繼續擴大試點地區和行業范圍，適時將一些示范和帶動效應較強的地區納入試點，選擇部分與生產流通聯系緊密的行業在全國范圍內開展試點，消除地域性試點的局限，使增值稅的鏈條機制完整運行。“十二五”時期要全面實施這項改革。　　應當指出的是，營業稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續完善和規范。需要進一步完善出口退稅機制，研究將現行增值稅起征點的適用范圍由個體工商戶擴大到小微企業，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適用的制度安排更加接軌，為加工制造業和服務業企業參與國際市場競爭創造更為有利的稅制環境。營業稅改征增值稅指生產型服務業，但是擔保公司屬于生活型服務業，所以還是征收營業稅。

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