證券業什么時候營改增？2016年營改增最新政策對金融及保險業有什么影響

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1，2016年營改增最新政策對金融及保險業有什么影響

一、業務的復雜性我國金融行業主要以銀行、保險、證券三大板塊為主，三個板塊經營業務和產品的復雜性，導致該行業收益率的不穩定性。以銀行業為例，銀行的理財產品、基金、期貨、保險等產品，受到市場的影響很大，并且對除了市場因素之外的其他因素也較敏感，甚至很多產品的收益率受到全球經濟的影響也較大。因此要確定某種產品的收益率不易，而我國的流轉稅稅率也是根據整個行業的收益率以及市場的情況確定的，所以因為業務和產品的復雜性，導致稅率以及征收方式的確定存在不可忽視的問題。二、技術及資金的投入我國金融業系統比較復雜，信息化程度比較高，并且適應了營業稅含稅價的特點。而增值稅的特點是要對增值額進行征稅，因此要徹底全面營改增，就要需要對整體系統進行修正或者優化。同時上面提到收益率的不易確定也導致了增值額的不易確定，因此，不僅需要大量對復雜金融產品有深入了解的金融專家，還需要專家進行大量的對系統和數據進行摸排和分析的工作，并且信息化系統進行修正及匹配的資金投入恐怕也是不容小覷的。三、抵扣鏈條的連續“十二大”國務院進行全面營改增，目的也是為了避免部分行業營改增，導致一些企業重復交稅。比如營業稅納稅企業取得的增值稅應稅服務或者應稅貨物，不能進行增值稅的抵扣，導致相關服務或產品營業稅的繳納中含有增值稅成分。再比如增值稅納稅企業，取得的還未進行營改增企業提供的服務或者產品，也不能進行進項稅額的抵扣，所以所繳納的增值稅自然也包括營業稅的部分，因此此次營改增將全面進行，消除上述情況導致的企業重復征稅，并保證所有企業實際稅負只減不增。但是因為金融行業產品及客戶的特殊性，企業無法取得了相關發票或者取得了相關發票卻無法憑票扣稅的情況，也并不是全部能夠避免，所以在金融行業推行營改增在世界上都屬于難題，因此國際上甚至認為金融業就不存在真正推行增值稅又能完善抵扣鏈條的辦法。四、征稅方式的確定金融產品的運營一般會考慮諸多因素，不僅考慮產品本身的收益率，而且還會考慮市場的風險補償，以及未來期間的通脹，并且一般金融產品的運營期限也不乏很長期的。因此金融產品或服務的收益率也就不僅包括產品自身的增值，還包括隱性的一些收入，比如風險的補償，以及未來通脹的補償，并且長期資產的運營過程中，上述要素可能會發生重大的變化，因此，對金融產品或者服務征收增值稅，不能像一般生產企業一樣，能夠很好的把控增值環節以及增值額。同時我國金融行業包括銀行業、保險業、證券業、租賃業等，每個細化行業的特點也不同，因此對于各行業的征收辦法還應該審時度勢，不僅要借鑒國際上通用的做法，還應該考慮我國的經濟市場特點。1.適用一般計稅方法，稅率6%。2.同業拆借不征收增值稅，存款利息費用不得扣除；3.金融商品買賣按差額納稅。4.融資租賃與金融業合并;5.貸款利息不得抵扣進項稅額。

2，營改增細則公布 保險業有哪些重點

1.適用一般計稅方法，稅率6%。2.同業拆借不征收增值稅，存款利息費用不得扣除；3.金融商品買賣按差額納稅。4.融資租賃與金融業合并;5.貸款利息不得抵扣進項稅額。一、業務的復雜性我國金融行業主要以銀行、保險、證券三大板塊為主，三個板塊經營業務和產品的復雜性，導致該行業收益率的不穩定性。以銀行業為例，銀行的理財產品、基金、期貨、保險等產品，受到市場的影響很大，并且對除了市場因素之外的其他因素也較敏感，甚至很多產品的收益率受到全球經濟的影響也較大。因此要確定某種產品的收益率不易，而我國的流轉稅稅率也是根據整個行業的收益率以及市場的情況確定的，所以因為業務和產品的復雜性，導致稅率以及征收方式的確定存在不可忽視的問題。二、技術及資金的投入我國金融業系統比較復雜，信息化程度比較高，并且適應了營業稅含稅價的特點。而增值稅的特點是要對增值額進行征稅，因此要徹底全面營改增，就要需要對整體系統進行修正或者優化。同時上面提到收益率的不易確定也導致了增值額的不易確定，因此，不僅需要大量對復雜金融產品有深入了解的金融專家，還需要專家進行大量的對系統和數據進行摸排和分析的工作，并且信息化系統進行修正及匹配的資金投入恐怕也是不容小覷的。三、抵扣鏈條的連續“十二大”國務院進行全面營改增，目的也是為了避免部分行業營改增，導致一些企業重復交稅。比如營業稅納稅企業取得的增值稅應稅服務或者應稅貨物，不能進行增值稅的抵扣，導致相關服務或產品營業稅的繳納中含有增值稅成分。再比如增值稅納稅企業，取得的還未進行營改增企業提供的服務或者產品，也不能進行進項稅額的抵扣，所以所繳納的增值稅自然也包括營業稅的部分，因此此次營改增將全面進行，消除上述情況導致的企業重復征稅，并保證所有企業實際稅負只減不增。但是因為金融行業產品及客戶的特殊性，企業無法取得了相關發票或者取得了相關發票卻無法憑票扣稅的情況，也并不是全部能夠避免，所以在金融行業推行營改增在世界上都屬于難題，因此國際上甚至認為金融業就不存在真正推行增值稅又能完善抵扣鏈條的辦法。四、征稅方式的確定金融產品的運營一般會考慮諸多因素，不僅考慮產品本身的收益率，而且還會考慮市場的風險補償，以及未來期間的通脹，并且一般金融產品的運營期限也不乏很長期的。因此金融產品或服務的收益率也就不僅包括產品自身的增值，還包括隱性的一些收入，比如風險的補償，以及未來通脹的補償，并且長期資產的運營過程中，上述要素可能會發生重大的變化，因此，對金融產品或者服務征收增值稅，不能像一般生產企業一樣，能夠很好的把控增值環節以及增值額。同時我國金融行業包括銀行業、保險業、證券業、租賃業等，每個細化行業的特點也不同，因此對于各行業的征收辦法還應該審時度勢，不僅要借鑒國際上通用的做法，還應該考慮我國的經濟市場特點。

3，營改增政策各行業哪些稅務變化

(一)金融服務1、貸款服務可以開具專用發票嗎? 答:根據試點辦法第二十七條規定,納稅人購進的貸款服務利息所含的增值稅額不能銷項稅額中抵扣,不需要開具增值稅專用發票。2、營改增后,存款利息是否可以開具增值稅普通發票? 答:營改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項目,不能開具增值稅發票。3、保險公司代收車船稅如何開具增值稅發票? 答:根據《關于營改增后保險公司代收代繳車船稅涉及發票信息工作有關事項的通知》(閩地稅〔2016〕62號)規定,保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發票時需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等。4、證券公司營業部向客戶收取交易傭金及交易所的證監費、經手費、過戶費等收費,交易所結算公司是開票給證券公司總部,還是開給各家營業部? 答:按提供應稅服務的流向開具發票,交易所結算公司開具發票給證券公司總部,證券公司總部開具發票給營業部,營業部開具發票給客戶。(二)現代服務5、試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發票? 答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,屬于兼營行為,在開具增值稅發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的商品和服務編碼,在同一張發票上據實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。(三)生活服務6、農產品收購企業如何領用和開具收購發票 ? 答:納稅人向農業生產者個人收購其自產農產品,需要開具收購發票的,應按照第五條規定向主管國稅機關申請辦理;主管稅務機關應按照規定為納稅人的稅控設備增加開具收購發票的授權,納稅人可通過稅控開票系統使用增值稅普通發票開具收購發票。7、提供餐飲服務購入農產品的進項稅額如何進行抵扣? 答:餐飲企業增值稅一般納稅人購進農產品,按以下規定計算抵扣進項稅額:(1)向增值稅一般納稅人購進農產品,應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票。按增值稅專用發票上注明的稅額,或按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。 (2)向小規模納稅人購進農產品,可取得對方開具的增值稅普通發票,并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。 (3)向農業生產者個人購進自產農產品,餐飲企業可開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。 其中從批發、零售環節購進初級農產品,取得增值稅普通發票上“稅額欄”有數據的,可以按照農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數據為“免稅”或“*”的,不得計算抵扣進項稅額。8、物業公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業稅時可以差額扣除,營改增后,怎么開具發票?答:物業公司代收水電費,如果以自己的名義為客戶開具發票,應按適用稅率申報繳納增值稅。 同時符合以下條件的代收代交的水電費,不屬于物業公司的價外費用:(1)自來水公司、電力公司將發票開具給客戶;(2)物業公司將該項發票轉交給客戶; (3)物業公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結算。住宅專項維修基金,是指物業公司接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開具增值稅發票。9、物業費及水電費可以開具增值稅專用發票嗎? 答:除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外,其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。10、健身場所能否開具增值稅專用發票? 答:納稅人提供體育服務,除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外,其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。11、如一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票? 答：由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發票一張餐費普通發票。提供餐飲服務，不需要開具增值稅專用發票。今年有8個省市的交通運輸業、部分現代服務業實行營改增的稅收政策，不包括餐飲業。

4，2016年營改增范圍涉及哪些

“營改增全面實施后，對建筑業而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內對建筑類行業公司的盈利水平產生不利影響，長期內對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業經營業績有利。對金融業和生活服務業而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業的負擔。”“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產企業稅負。金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業如餐飲服務行業，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。” 建筑行業分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發票或甲方供應材料情況下發票難以進行抵扣等，大部分企業稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業發票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現。更多相關建筑行業分析信息請查閱中國報告大廳發布的《2016-2021年中國建筑行業發展分析及投資潛力研究報告》。 對于地產業，證券地產業分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業的稅費負擔。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務成本等較高的企業利好也十分明顯。從政策的基調來看，房地產企業的稅費減免將逐步進入實質階段。 證券研報指出，證券業方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業績效果，其中人力成本能否抵扣至關重要。保險業方面，免稅和進項抵扣確定至關重要，預期壽險免稅設計或在營改增后能得以延續，而產險受益幅度或依然較高。信托業方面，考慮營業成本中管理費用/資產減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。1、自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開稱營改增, 將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅 2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 3、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 4、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。 5、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 6、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 7、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 8、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅。 9、其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 10、小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 11、其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。 12、個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 13、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

5，營業稅改征增值稅試點對票據業務產生了哪些影響

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定，從2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入營改增范圍。實際上銀行業從2014年底已經開始研究和準備營改增工作，從這次營改增試點工作所配套的相關政策制度來看，對整個銀行業的稅收可以說是有增無減，相當于將原來的營業稅從5%上調至6%，并再增加若干收稅項目。具體對票據業務影響也是相當的大，未來或影響票據貼現轉貼現定價水平，或影響商業銀行對票據資產的總體配置!由于相關實施細則或解釋說明還沒出臺，我們只能從字面的理解做一個簡單的分析，僅僅作為討論的引題，不做任何執行依據。　　1、銀行業采用一般計稅方法，即應納稅額=當期銷項稅額--當期進項稅額。研究這次營改增改革的相關人員表示，銀行業銷項稅額主是利息收入、中間業務收入等，但進項稅額并不包含利息支出這一銀行最大的支出項目，而其他的進項稅額也還在逐步明確之中。　　2、票據貼現利息收入按照貸款服務利息收入繳納6%的增值稅。這里需要討論的是按收付實現制一次性繳納增值稅，還是按權責發生制逐期繳納增值稅。這兩種方式對票據做市商影響很大，對持有到期銀行影響不大。票據貼現業務是一次性收取剩余期限全部利息，而貸款業務則在存續期分期收取利息，這是兩種業務最重要的區別。　　3、買入返售金融商品利息收入按貸款服務利息收入繳納6%的增值稅。也就是說以前不需納稅的票據逆回購業務改革后是必須要增加的納稅項目了。如果我們結合貼現業務已交納的6%的增值稅，逆回購利息收入再交納6%的增值稅，實際上是重復計稅，大大增加了票據業務的稅收成本!　　4、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納6%的增值稅。這里需要討論的是目前商業銀行大量存續的票據非標投資是保本投資還非保投資。如果按保本投資納稅的話，同逆回購業務一樣存在重復納稅的問題。　　5、理財產品、各類資產管理產品、各類金融衍生品的轉讓收入需繳納增值稅。此項可能預示轉讓票據理財產品、票據資產管理產品和票據創新衍生品交易收入也要繳納增值稅了。但上述交易如果理解為金融商品轉讓，則可以按買入賣出的價差納稅了。　　6、金融機構之間開展的轉貼現業務收入不需繳納增值稅。這一點應該是持有期不納稅，但如果轉貼現票據再賣出，其實現的差價部分需繳納增值稅。如當期出現負值則可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時不能轉入下一個會計年度。這里所說的轉貼現明顯不包括了以前的票據回購業務了。　　7、與人民銀行發生的再貼現業務不交納增值稅。但目前的再貼現業務是商業銀行回購式賣出，是負債業務，本身是不需要納稅的。此項如果進一步探討的話，是不是來自直貼的票源去做再貼現在直貼環節可以不交納增值稅?或者是按直貼利息收入減去再貼現利息支出后交納增值稅?否則，這一條對商業銀行沒有意義。　　附一：免稅項目(摘自營改增相關規定)。　　(二十三)金融同業往來利息收入。　　1.金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀行的再貼現等。　　2.銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務。　　3.金融機構間的資金往來業務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。　　4.金融機構之間開展的轉貼現業務。　　金融機構是指：　　(1)銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。　　(2)信用合作社。　　(3)證券公司。　　(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。　　(5)保險公司。　　(6)其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。　　附二：納稅項目(摘自營改增相關規定)。　　(五)金融服務。　　金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。　　1.貸款服務。　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。　　融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。　　以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。　　2.直接收費金融服務。　　直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。　　3.保險服務。　　保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服務和財產保險服務。　　人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。　　財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。　　4.金融商品轉讓。　　金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。　　其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。　　附三：銷售額(摘自營改增相關規定)。　　(三)銷售額。　　1.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。　　2.直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。　　3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。　　轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。　　金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。　　金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。　　4.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。在上海市進行試點的交通運輸業適用的增值稅稅率為11%，具體包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸（暫不包括鐵路運輸）。 非試點地區的一般納稅人，從2012年1月1日起，接受試點納稅人提供的應稅服務應注意如下規定： 1.接受試點一般納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣； 2.接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照從提供方取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣； 3.接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的部分現代服務業服務（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務），按照由其向主管稅務機關申請代開的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣； 4.從試點地區取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證； 5.因接受試點地區的應稅服務（指專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃）專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，從試點地區取得的增值稅專用發票注明的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣； 6.因接受試點地區的旅客運輸服務，從試點地區取得的增值稅專用發票注明的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 具體如何抵扣，詳見 中國財務總監網 ---“營業稅改征增值稅對非試點企業有何影響”文章中。

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