關于企業年金怎么計算個人繳費，你還不知道？

關于企業年金怎么計算個人繳費，你還不知道？

關于企業年金個人繳費如何計算，很多朋友不知道企業年金如何計算，今天小劉就為大家解答以上問題，一起來看看吧！

一、企業年金是指企業和職工按照《企業年金試行辦法》的規定，在參加基本養老保險的基礎上，自愿參加的補充養老保險。

2、國家稅務總局《關于企業年金個人所得稅征管有關問題的通知》（國稅函[2009]694號），首次明確企業年金個人所得稅征管有關問題年金個人所得稅。《關于補充規定的公告》（國家稅務總局公告2011年第9號）（以下簡稱“9號公告”）也對函件的有關規定作出了補充規定。

3、因此，在計算繳納企業年金個人所得稅時，應注意以下問題： 1、企業年金根據國稅函[2009]第1號規定不享受個人所得稅優惠。個人當月工資薪金所得，在計算個人所得稅時扣除。

4、這意味著企業年金個人繳費部分也計算繳納個人所得稅。

5. 示例 1. A 公司實施年金計劃。公司總經理李某月薪1萬元。2011年12月，公司已將每月應付金額3000元存入年金賬戶，其中企業繳納2000元；1000元由個人繳納。元。

6、小李這個月要交多少個人所得稅？由于年金中個人繳費1000元不能從當月工資薪金中扣除，李某應繳納工資薪金個人所得稅745元[（10000-3500）×20%-555]。

七、國稅函[2009]694號文第二條第一款規定，企業年金繳費中計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費）為個人因下列原因取得的收入。就業或受雇，屬于個人所得稅的應納稅所得額，計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資薪金（不與正常工資薪金合并），不得扣除，個人所得當期應納稅額按“工資薪金所得”項目計算，由企業代扣代繳。

8、接例1，李先生年金企業應繳納的個人所得稅為95元（2000×10%-105）。

9、兩項合計應付840元（745+95），李某實際工資8160元（10000-1000-840）。

10、如公司財務執行新會計準則，代扣代繳稅款的會計處理： 1、代扣代繳時：借：應交職工薪酬-李10000 貸：現金8160 貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅840 2.繳納時： 借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 840 貸：銀行存款（現金） 840 2、月工資收入低于扣除標準的年金不征稅？由于國稅函[2009]694號文未明確對月工資收入低于扣除標準的職工繳納企業年金的征稅問題，因此，當月計入個人年金賬戶的個人工資薪金和企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅；年金賬戶內企業繳納后超過個人所得稅費用扣除標準的，超出部分按國稅函[??2009]694號文第二條規定繳納個人所得稅。

11. 例2.B公司實施企業年金計劃。員工張某今年2月和3月的工資分別為2400元和2800元；公司按月為企業年金繳納1000元。張某年金個人所得稅如何申報繳納？2月，張某工資與企業繳納的年金之和為3400元（2400+1000），不符合工資薪金個人所得稅3500元的抵扣標準，企業年金無需繳納個人所得稅; 3月，張某工資與企業繳納的企業年金之和為3800元（2800+1000），超過工資扣除標準3500元，應納稅所得額為300元（3800-3500）。

12. 3.合并繳費年金應納稅額高。國稅函[2009]694號文第二條第二款規定，企業按季、半年、年度繳納企業稅款的，在計稅時不得恢復到相應月份，視為一個月的工資薪金，不扣除任何費用，按適用稅率計算代扣代繳個人所得稅。

13. 因此，如果企業不按月繳納，而是選擇按季、半年或按年繳納補繳企業所得稅怎么算，個人所得稅的累進稅制將導致個人承擔更高的稅負。

14、承接例1，如果公司不是按月繳納和存入企業年金，而是在年底一次性繳納補繳企業所得稅怎么算，并于2011年12月完成了全體職工年金的企業繳費手續。一整年一次，那么李某每個月的年金要申報個人所得稅4995元（2000×12×25%-1005），稅負比月供高出4倍多。

15、因此，企業應盡量選擇按月繳存，這是稅負最輕的方式。

16. 4.企業繳納的不屬于個人的部分，可申請退稅。國稅函[2009]694號文第三條規定，企業繳費因年金設定條件已計入個人賬戶且不能歸屬于個人的部分，已代扣代繳的個人所得稅予以退還。

17、具體計算公式為：應退稅額=企業繳納的稅額×（1-受納企業實際繳納的稅款/企業累計已繳納的稅款）。

18.參加年金計劃的個人應持居民身份證、企業上月申報個人詳細信息的《年金企業繳費代繳個人所得稅申報表》復印件、《納稅申報表》復印件。辦理退稅時，代扣代繳稅款的《扣繳申報表》。《繳費簿》等材料，以及企業出具的證明個人實際領取的年金企業繳費金額與已繳稅的年金企業繳費金額之間的差額的證明，向主管稅務機關申報，經主管稅務機關核實后，發給證明。退稅。

19、由于企業年金與股票期權的相似性，具有留住企業人才的作用。

20. 因此，許多企業年金計劃對享受企業年金的員工有一些限制性規定。

二十一、職工在服務期滿前中途離職或者有其他不符合領取年金條件的情形的，企業可以相應解除年金合同。

22. 所以對于個人來說，因為最后沒有拿到年金，就存在多繳個人所得稅需要退稅的問題。

23. 接例1，如果公司為李先生繳存年金2年，則企業繳費總額為48,000元。

24、雙方約定，李某必須服務滿5年才能拿到公司100%的報酬。

25、今年年初，李某因故提前離職。根據協議，李某只能收取公司貨款的40%（2÷5×100%），即19200元（48000×40%）。

26、此時應計算應退稅款：2010年1月至2011年8月，已繳納年金3500元[（2000×15%-125）×20]；2011年9月至2011年12月已繳納月年金380元[(2000×10%-105)×4]，共計3880元(3500+380)；應退稅款為2328元[3880×(1-19200÷48000)]。

27. 五、以前年度年金應預扣未預扣稅款的補繳辦法 國稅函[2009]694號文未明確企業未預扣稅款的計算和補繳情況。企業以前年度繳納的企業年金，9號公告規定，企業年金繳納的上一年度未扣繳稅款的，在計算應納稅額時，首先按每位職工月平均工資扣除費用扣除后的差額計算應納稅額。標準確定適用于職工的個稅稅率，再按國稅確定稅率。漢[2009]694號文第五條規定了個人實際應納稅額的計算；職工月平均工資=企業當年為每位職工計算繳納年金的工資總額÷企業實際繳納年金的月數，本年度工資總額公式中不包括尚未從企業年金中提取的獎金、補貼等；納稅年度每名職工應繳納的附加稅額=企業當年未扣繳的企業繳費總額×適用稅率-速算扣除當公式計算結果小于0時，適用稅率調整為5%，并據此計算應納稅額。

28、例3：C公司實施企業年金計劃。2010年公司按月為員工殷某繳納年金公司共計1800元。獎金、津貼等2萬元。

29. 工資薪金需繳納個人所得稅。公司已按規定代扣代繳稅款，但年金未代扣代繳稅款。年金個人所得稅如何繳納？首先，應根據補繳當年每位職工月平均工資減去費用扣除標準后的差額確定個人適用稅率。

30、尹某2010年領取年金的月平均工資為8000元[（116000-20000）÷12]，超出工資薪金費用扣除標準。因此，年金需要征稅。

31、尹某2010年某月應納稅所得額為6000元（8000-2000），適用稅率為20%，應納稅額-15元（1800×20%-375）小于0。

32、根據9號公告，計算結果小于0的，適用稅率調整為5%，并據此計算應納稅額。

33、因此，殷氏年金應額外繳納個人所得稅90元（1800×5%）。

34. 六個。對未按規定報送扣繳材料的，予以處罰。國稅函[2009]694號文第四條規定，企業設立企業年金計劃，應當遵守個人所得稅法和稅收征管法的有關規定。實行全員詳細申報制度，全額扣繳。

35、也就是說，如果你沒有履行全員預扣稅明細和全額申報義務，將被依法處理。

36、因此，C公司如未按規定申報全員代扣代繳明細及全額，將被依法處理。

37、事實上，實現全員全額詳細申報，關系到企業未來的退稅，也關系到納稅人的切身利益。

38.企業只有履行了納稅申報手續，才能更好地維護自身的合法權益。

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