所得稅貢獻率揭示涉稅疑點？ 會計折舊不符合稅法需要調整嗎？怎么回事，趕緊看看

所得稅貢獻率揭示涉稅疑點？ 會計折舊不符合稅法需要調整嗎？怎么回事，趕緊看看

指導

根據現行會計準則，如果與固定資產相關的經濟利益預期實現發生重大變化，企業可以改變固定資產折舊方法。 但是，企業所得稅前計提折舊時企業所得稅貢獻率怎么算的，除國務院財政、稅務機關另有規定外，按照年限平均法計提折舊，且不低于固定資產的最低年限。稅法規定的。

稅源預警信息顯示，某礦業企業所得稅貢獻率有所下降。 如果真如公司所說，是市場競爭加劇導致利潤下降，還是另有原因？ 通過實地驗證，評估人員找到了答案。

近日，山東省萊州市國家稅務局以預警考核系統顯示的可疑涉稅信息為線索，對某礦業企業進行考核，發現該公司多計成本935萬元。違規改變折舊提取方法的。 該局要求企業在稅費調整后進行會計核算，并進行年度企業所得稅補充申報。 共征收企業所得稅234萬元，征收滯納金2.3萬元。

異常的企業所得稅貢獻率

A礦業有限公司成立于2003年5月，是萊州市重點稅源企業。 主要從事鐵礦采選，屬于黑色金屬采選業。 主要產品為鐵精礦粉。 公司產品主要銷往各大鋼廠，市場占有率一直比較穩定。

評估人員在利用企業預警評價系統對稅源信息進行分析時發現，2014年，企業實現銷售收入3.46億元，但企業所得稅貢獻率異常，明顯低于上年同期水平。黑色金屬采礦業的所得稅貢獻率。 鑒于企業所得稅貢獻率大幅下降，萊州市國家稅務局決定對其實施專項納稅評估。

評估人員在對公司財務報表和納稅數據進行分析時發現，公司2012年和2013年的企業所得稅貢獻率基本穩定在5%以上，但2014年企業所得稅貢獻率僅為4.12%。

企業資產負債表數據顯示，2014年企業固定資產4.2億元以上，折舊額3811萬元，折舊率為8.68%； 2013年固定資產2.6億多元，折舊額1750元，折舊率為6.68%。 從數據看，2014年企業固定資產折舊率變化較大，累計折舊增長過快。 評估師認為，公司可能多計折舊以減少利潤，少繳納企業所得稅。

評價人員約談了企業負責人。 公司負責人解釋，企業所得稅貢獻率低是由于近期國內市場進口鐵精粉產品數量增加，只有穩定市場份額才能降低產品價格. 因此企業所得稅貢獻率怎么算的，雖然銷售收入增長較快，但毛利率較以往有所下降。

對于累計折舊大幅增加，公司解釋稱，因生產需要，2014年購置固定資產1.6億余元，主要為礦用運輸車輛。 由于運輸車輛折舊年限短，相對折舊率高，企業綜合折舊率較上年變化較大。

評估人員認為，企業的解釋不能令人信服，不能排除疑慮，決定開展實地核查，查明企業所得稅貢獻率變動的真正原因。

過多的折舊和膨脹的成本

評價人員帶著疑惑來到企業實地考察。 經查，公司2014年固定資產4.2億余元。 其中，房屋、建筑物2.9億元，機器、機器及其他生產設備9315萬元，與生產經營活動有關的器具、工具、家具29萬元，交通工具3749萬元。

評估人員在現場檢查和賬目審計中發現，公司2014年度固定資產折舊按開采礦石產量法計提，計入成本共計3809萬元。 企業所得稅法實施條例規定：“企業固定資產折舊按‘年限平均法’計算（資產原值減去凈殘值后，在預計的預計期限內平均攤銷使用壽命）允許在稅前扣除。” 采用年限平均法計提折舊，折舊金額應為2873萬元。

評估師認為，雖然企業根據礦石產量計提的折舊可以作為企業成本核算的依據，但按照規定，超出計提的部分不得在稅前扣除，應在稅前進行調整。作出聲明時作出。 2014年度，公司共計提折舊3809萬元，多繳成本費用935萬元，但未在年度申報中進行納稅調整。

面對評估人員提供的詳細數據，該企業負責人坦言，2014年，他聽從了一家會計師事務所的建議，改變了折舊提取的方法，按照產量（噸位）開采的鐵礦石。 935萬元折舊未計稅調整。 根據現場檢查發現的問題，該局要求企業依法進行補充申報，繳納企業所得稅234萬元，并加收滯納金2.3萬元。