現金流量表的編制方法？怎樣編制現金流量表？

1，怎樣編制現金流量表

一種是直接法，另一種是間接法。所謂直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得...所謂間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經營產生的現金流量...

2，如何編制現金流量表啊

1．吸收投資所收到的現金 ＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數） 2．借款收到的現金 ＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數） 3．收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4．償還債務所支付的現金 ＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 ＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出 6．支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

3，怎么編現金流量表

首先填列補充資料中“現金及現金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價物的凈增加額”。 第二填列主表中“籌資活動產生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的現金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動產生的現金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現金流量凈額”。 第四計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在于確定經營活動產生的現金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現金流量凈額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”各項目是否填列正確。 第五填列補充資料中“將凈利潤調節為經營活動現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致； 第六最后填列主表中“經營活動產生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經營活動有關的現金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經營活動產生的現金流量凈額”是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。

4，怎么編制現金流量表

合并現金流量表是綜合反映母公司及其子公司組成的企業集團在一定會計期間現金流入、現金流出數量及其增減變動情況的會計報表。合并現金流量表的會計主體就是由母公司及其子公司組成的企業集團。由于在實務工作中編制合并現金流量表相對比較煩瑣，限于篇幅，本文只是簡要概述合并現金流量表的編制，以期拋磚引玉。 一、合并現金流量表合并范圍 合并現金流量表合并范圍主要依據是財政部財會字（1995）第11號《合并會計報表暫行規定》及財政部財會工字（1996）第2號文件。本文在此不再贅敘。 另外值得一提的是，企業在報告期內購買子公司，應將購買日起至報告期末該子公司的相關現金流入、現金流出數量納入合并現金流量表范圍；但對企業在報告期內出售的子公司（包括減少投資比例，以及將所持股份全部出售），由于只需將子公司期初至出售日止的相關收人、成本、利潤納人合并利潤表，而資產負債表不需要納入合并范圍，則相應的個別現金流量表也就不納入合并范圍。對于報告期內購買或處置子公司所支付或收到的現金總額，應扣除因購買或處置取得或支付的現金，以凈額列示。 二、合并現金流量表項目列示 為了便于母公司的股東、債權人等投資者更清楚地了解和掌握少數股東的現金流量，因而合并現金流量表需將少數股東與子公司之間發生的涉及現金交易的情況單獨反映。合并現金流量表項目列示與單個子公司現金流量表相比主要增加以下項目： （一）合并現金流量表主表 1、對于少數股東在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中的“籌資活動產生的現金流量”下的“吸收權益性投資收到的現金”項目之后單列“其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金”項目反映； 2、對于子公司向少數股東支付現金股利，在合并現金流量表中的“籌資活動產生的現金流量”下的“分配股利或利潤所支付的現金”項目之后單列“其中：子公司支付少數股東的股利”項目反映； 3、對于少數股東依法抽回其在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中的“籌資活動產生的現金流量”下的“減少注冊資本所支付的現金”項目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金”項目反映。 （二）合并現金流量表附表 1、對于編制合并資產負債表和合并利潤表時產生的“少數股東損益”，一般在合并現金流量表附表 “凈利潤”項目下增列“少數股東損益”項目； 2、對于合并抵銷產生的母司未確認對子公司超額虧損，一般在合并現金流量表附表 “少數股東損益”項目下增列“本年未確認的投資損失”項目； 三、合并現金流量表的編制方法 從理論上講，合并現金流量表的編制方法有兩種： 第一種方法：即以合并資產負債表和合并利潤表為編制基礎，根據《企業會計準則—現金流量表》相關規定，采用與個別現金流量表相同方法編制出本期合并現金流量表。第二種方法：即以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司相互之間發生的經濟業務對個別現金流量表中的現金流量的影響予以抵銷，從而編制出現金流量表。 從上述兩種合并現金流量表編制方法的具體實施的效果來看，采用第二種方法編制合并現金流量表相對簡捷一些，在實務中運用也比較廣泛。因為第一種方法在編制調整分錄時，雖然企業集團內部成員企業之間發生的業務，不論是否涉及現金流量，都已在編制合并資產負債表和合并利潤表的過程中通過編制抵銷分錄被抵銷，但財務人員需要對集團所有企業的個別經濟業務中的不涉及現金流量的大量經濟業務進行數據調整和資料分析，這在無形中大幅增加了編制的難度和工作量，在實踐中該種編制方法往往行不通，出來的結果也很不理想；而后者則只需對集團成員間的有關內部交易業務進行分析并編制抵銷分錄即可，并且企業集團成員企業之間的經濟業務一般涉及的經濟業務內容相對比較單一和固定，顯然更有利于具體的操作。另外用第二種方法編制合并現金流量表能同時提供合并現金流量表、母公司和子公司單個現金流量表，更為豐富的信息有助于企業管理當局更全面的分析整個集團現金流量狀況，從而作出更優的決策。所以本文將以第二種方法為理論基礎介紹合并現金流量表編制。 四、合并現金流量表主要合并過程 （一）首先按標準格式設計合并工作底稿，再將企業集團各成員已編制好的個別現金流量表各項目的數據過入合并工作底稿，并計算合并現金流量表的加總數； （二）根據當期母公司和子公司以及子公司相互間發生的、影響其現金流量增減變動的內部交易性質的經濟業務，通過編制相應的抵銷分錄，將個別現金流量表中重復反映的由于內部交易產生的現金流量予以抵銷； （三）在此基礎上計算出合并現金流量表的各個項目的合并數，并填制合并現金流量表。 五、合并現金流量表主要合并抵銷分錄 我們在用上述第二種方法編制合并現金流量表時，作為編制基礎的各個別現金流量表在其編制過程中并未考慮合并要求，因此，集團各企業提供的個別現金流量表中各項目金額仍然包含了由于內部交易而產生的現金流量。但相對于整個企業集團來說，企業集團各成員企業之間發生的現金流量實際上只是現金的內部調撥，并沒有真正流進或流出整個企業集團，則合并現金流量表中的現金流量是不應包括這部分現金流量。所以，我們在用上述第二種方法編制合并現金流量表時，必須通過編制抵銷分錄，將由于內部交易事項而計入各個別現金流量表中的有關現金流量予以抵銷。 為了便于理解合并現金流量表抵銷原理，本文將相應的合并資產負債表、合并利潤表抵銷分錄與合并現金流量表抵銷分錄列表對比分析，其中屬于合并現金流量表主表的抵銷分錄借方表現金數量增加，貸方表示現金數量減少；屬于附表的抵銷分錄借方表示對凈利潤進行調節的項目（含“凈利潤”項目）金額增加，貸方表示相應項目金額減少。下面的表格主要列舉我們在實務中比較常見的合并現金流量表抵銷分錄，在實際操作中，遇到的情況可能更加繁雜，但均可按照下表抵銷分錄原理類推編制合并現金流量表抵銷分錄。這樣我是先從凈利潤計算經營活動現金流量，因為籌資活動產生的現金流量主要是財務費用收支，籌資活動現金流量一般企業沒有，只要經營活動現金流量準確了，一般就沒錯了。

5，現金流量表的簡便編制方法

般，如果對所有的會計分錄，按現金流量表準則的要求全部調整為收付實現制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債表和利潤表是 無法編制出現金流量表的，還需要根據總賬和明細賬獲取相關數據。 快速編制方法的數據來源主要依據兩大主表，只從相關賬簿中獲得必須的數據，以達到簡單、快速編制現金流 量表的目的。這種編制方法從重要性原則出發，犧牲精確性，以換取速度。編制現 金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現金及現金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價物的凈增加額”。 第二填列主表中“籌資活動產生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的現金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動產生的現金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現金流量凈額”。 第四計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在于確定經營活動產生的現金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現金流量凈額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”各項目是否填列正確。 第五填列補充資料中“將凈利潤調節為經營活動現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經營活動產生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經營活動有關的現金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經營活動產生的現金流量凈額”是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。 下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式： 一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1．吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數） 2．借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數） 3．收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4．償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出 6．支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1．收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2．取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數） 3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 4．收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。 5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回 的現金凈額項目中核算。 6．投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 7．支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊 或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 ＝無形資產（期初數－期末數） 或＝無形資產貸方發生額累計數注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數－期末數）或＝長期待攤費用貸方發生額累計數 6、待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數－待攤費用期末數 7、預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數－預提費用期初數 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10、財務費用＝利息支出－應收票據的貼現利息 11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數－期初數） 13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數－期末數） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數） 16、其他 一般無數據。 五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、 銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額） 由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4．購買商品、接受勞務支付的現金＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現金＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7．支付的其他與經營活動有關的現金＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費 六、匯率變動對現金的影響＝匯兌損益