住房貸款怎么扣除個稅 (個稅抵扣細則來了！住房貸款利息、房租等均可抵個稅（附實操手冊）)

利好來襲！個稅抵扣細則正式出臺，將于2019年元旦起施行！

國務院日前印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）指出，個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

首套住房貸款利息

《辦法》規定，納稅人本人或其配偶購買中國境內住房發生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

房租

《辦法》規定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元扣除；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

《辦法》共有9章32條，明確了專項附加扣除的原則和6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準、扣除方式，以及保障措施等內容。

子女教育

《辦法》規定，納稅人子女在全日制學歷教育階段（包括義務教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

《辦法》規定，納稅人在中國境內接受繼續教育發生的支出，其中屬于學歷（學位）繼續教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過48個月（4年）；屬于技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年扣除3600元。

醫藥費用支出

《辦法》規定，一個納稅年度內，由納稅人負擔的醫藥費用支出超過1.5萬元的部分，在每年8萬元的限額內據實扣除。可扣除的醫藥費用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出。

老人贍養費

《辦法》規定，納稅人贍養年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經去世，納稅人贍養年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元。

《辦法》要求，有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或協助核實與專項附加扣除有關的信息。同時明確，根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

相較征求意見稿，正式公布的辦法主要有以下幾處變動：

1、標準有所提高。包括住房租金的前兩類主要城市的標準，從原來的1200元/月和1000元/月，分別提高到了1500元/月和1100元/月；大病醫療的扣除限額從原來的6萬元/年提高到8萬元/年。

2、拓展了抵扣范圍，允許家人代為抵扣。包括繼續教育可以選擇由父母扣，也可以選擇由本人扣；大病醫療支出，納稅人發生的醫藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出，可以選擇由其父母一方扣除。

3、限定了期限。如同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月；住房貸款利息扣除，是在實際發生貸款利息的年度，期限最長不超過240個月等。

4、明確了首套住房貸款利息的認定標準。（詳見文末介紹）

更多人群免交個稅

2019年1月1日，個稅綜合制改革將正式攤開，居民工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得這四類收入將按年合并計稅。

綜合所得應納稅所得=年度收入額-免稅收入-基本減除費用（6萬元）-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

附上，綜合所得稅率表：

放到2019年1月1日后的語境下，讓我們來看看專項附加扣除帶來的具體減稅案例：

1、更多人可以免稅

以李剛為例，在地級市工作，扣除“三險一金”后年收入10萬元，膝下有兩名年滿3歲的子女，名下擁有一套享受首套住房貸款利率的住房，目前仍在還貸期間，和妹妹共同贍養年滿60歲的父母。

李剛與妻子約定，兩名子女的教育支出由李剛100%扣除，房貸利息支出也由李剛抵扣；與妹妹約定，兩人均攤贍養父母的抵扣。

這樣，李剛每月專項附加扣除=1000（子女教育）*2+1000（住房貸款利息）+1000（贍養父母）=4000元，個稅扣除標準（基本費用扣除+專項附加扣除）提到了9000元，李剛可以免交個稅。

在目前起征點提至5000元、稅率結構調整后，但未引入專項附加扣除的情況下，李剛適用10%的稅率，全年交稅1480元。

相較之下，引入專項附加扣除，幫助李剛每年減稅1480元，減稅幅度為100%。

2、部分減稅幅度大

以已婚夫妻志明與春嬌為例，在深圳工作，在深圳無自有住房、處于租房狀態，膝下有一名年滿3歲的孩子，兩人均為獨生子女，志明父親已經年滿60歲，春嬌目前在讀在職碩士，志明與春嬌扣除“三險一金”后的年收入分別為25萬元和18萬元。

兩人約定，子女教育由兩人各扣50%，住房租金由志明扣；志明父親的贍養支出，只能由志明抵扣；春嬌的繼續教育也只能由本人抵扣。

這樣，志明每月專項附加扣除=1500元（住房租金）+500元（50%的子女教育）+2000元（贍養父母）=4000元；春嬌每月專項附加扣除=500元（50%的子女教育）+400元（繼續教育）=900元，

相應的，志明年度應納稅所得額=25萬-6萬（基本費用扣除）-4000*12=14.2萬元，適用10%的稅率，年度納稅額為11680元；春嬌年度應納稅所得額=18萬-6萬-900*12=10.92萬元，適用10%的稅率，年度納稅額為8400元。

在目前起征點提至5000元、但未引入專項附加扣除的情況下，志明適用20%的稅率，全年需繳稅21080元；春嬌適用10%的稅率，全年需繳稅9480元。

相較之下，引入專項附加扣除，志明減稅幅度約45%，春嬌減稅幅度為11%。

首套房確定“認貸”

圍繞首套住房貸款利息，此前爭論較多。比如“認房”還是“認貸”，即究竟是“名下首套住房”，還是“首次使用貸款的住房”？辦法對此進行了明確。

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度——允許進行住房貸款利息抵扣。所謂首套住房貸款，是指購買住房享受“首套住房貸款利率”的住房貸款。

住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同。如果是首套住房貸款利息，貸款合同上會標明類似“該房屋系借款人使用貸款所購的第1套房產”等字樣。

是否享受“首套住房貸款利息”，各地執行的信貸政策不同。像北京這輪調控，嚴格執行“認房認貸還認離”，即對于名下有房、曾經有貸款記錄、離婚不滿一年者，商貸和公積金貸款均按二套房信貸政策執行。

這也意味著部分“不是首套房、但享有首套住房貸款利息的住房”其貸款利息是可以進行抵扣。此前有業內人士指出，以“首套房貸利率”加以區分，依據銀行提供數據，技術上更容易操作。為了避免該政策的濫用，辦法明確“納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除”，即每個人畢生只有一次抵扣機會。

夫妻法律關系的確定，會影響首套房貸的認定。辦法指出，夫妻雙方婚前分別購房住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除；也可以由夫妻雙方對各自購買的住房，分別按扣除標準的50%扣除。