如何落實簡易計稅？什么情況下一般納稅人可選擇簡易計稅方法

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1，什么情況下一般納稅人可選擇簡易計稅方法

建筑業老項目、清包工、甲供材可以選擇簡易計稅方法。房地產業老項目是簡易方法。

2，簡易計稅方法和一般計稅方法

簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別在于：　　1.適用范圍不同　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。　　2.計算方法不同　　一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。　　應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。　　應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

3，選擇簡易計稅方法需要注意哪些問題

選擇簡易計稅方法要細思量。應該說納稅人選擇簡易計稅方法，目的在于節稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準確估算未來36個月內究竟有多少銷項稅額和進項稅額。因為財稅〔2013〕106號第十五條規定，一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。有形動產經營租賃選擇簡易計稅方法的范圍如何掌握？首先，一般納稅人經營租賃中可以選擇簡易計稅方法的有形動產，必須是其在該地區試點實施之前購進或者自制的；其次，并非納稅人在試點實施之前購進或者自制的所有有形動產都可以選擇簡易計稅方法。財稅〔2013〕106號文件附件2，試點納稅人在該地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前應繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。同時，納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，對于納稅義務發生在試點實施之日前的有形動產租賃，并不繳納增值稅，當然也就不存在計稅方法的選擇；再次，對于一般納稅人以試點實施前購進或者自制的有形動產為標的物的經營租賃，并非一定要求采取簡易計稅辦法，也可以選擇一般計稅辦法。承租人情況不同，其對增值稅發票的要求也不同。如對于小規模納稅人，其并不需要增值稅進項稅額抵扣，而對于一般納稅人，取得增值稅專用發票就很重要。那么我們是否可以視承租人身份的不同而選擇不同的計稅辦法？這顯然是不行的，因為納稅人必須采取統一的計稅辦法。

4，怎樣在修改在營業稅模式下的簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率【解讀】本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%或5%。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%/5%)采取簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額。一、小規模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅。其中征收率和征收方式較為特殊的業務有以下幾種：二、一般納稅人發生的特定應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。具體項目詳見下表：“營改增”一般納稅人簡易計稅項目一覽表小規模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）應納稅額=銷售額×2%第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）【解讀】在計算增值稅的時候必須先將含稅價格換算為不含稅價。本條具體規定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。和一般計稅方法相同，簡易計稅方法中的銷售額也不包括向購買方收取的稅額。如：某試點納稅人提供的建安服務含稅銷售額為103萬元，在計算時應先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103萬元÷（1+3%）=100萬元，則增值稅應納稅額=100萬元×3%=3萬元。第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。【解讀】本條是對納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應稅服務扣減銷售額的規定。適用對象：（一）小規模納稅人提供應稅服務；（二）一般納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應稅服務。

5，哪些應稅行為可以選擇簡易計稅方法

在2015年12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36 個月內不得變更。” 主要有以下5 種情形： (1)試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 (2)未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2011]111 號，以下稱《試點實施辦法》)第六條規定的，試點期間扣繳義務人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。 (3)被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，自試點開始實施之日至2012 年12 月31 日， 可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經選擇，在此期間不得變更計稅方法。 (4)試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 (5)長途客運、班車(指按固定路線、固定時間運營并在固定停靠站停靠的運送旅客的陸路運輸服務)、地鐵、城市輕軌服務屬于《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2011]111號)第一條第(五)項第2 款規定的公共交通運輸服務。試點納稅人中的一般納稅人提供上述服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

6，申請簡易計稅方法計稅所需提供的資料

營業執照，稅務登記證，申請，法定代表人身份證復印件。　　根據規定，在特定情況下，為了減輕納稅人負擔，方便納稅人納稅，對一些特定的經營行為，一般納稅人同樣可適用簡易辦法征稅。　　四種情形可選擇簡易計稅方法：　　在“營改增”中，有些企業可以抵扣的項目不夠，考慮到要減輕納稅人稅負，《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）政策規定，符合條件的一般納稅人，可以選擇簡易計稅方式。具體有以下4種情形：　　一、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。　　考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業在“營改增”初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條，如果按照一般計稅方法，其適用稅率為11％，在票價不變的情況，企業的不含稅收入必然大大減少。運輸企業為了達到原來的收支平衡，一是向政府要補貼，二是通過漲票價向消費者轉嫁增值稅稅負。為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業選擇按照簡易計稅方式計算。　　公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。　　二、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。　　“營改增”之前有形動產租賃屬于營業稅征收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自制的有形動產，其進項稅額不能在“營改增”后抵扣，按17％的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。　　三、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。　　動漫屬于國家扶持產業，且大多屬于智力創作，允許動漫企業按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利于促進動漫產業的發展。可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配），以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。　　四、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。　　廣播影視服務納入“營改增”范圍后，按6％稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅征收率為3％。建筑業營改增一般納稅人，使用簡易征收計稅辦法是在計算應納增值稅時，按照3%的“征收率”交納增值稅。 《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2： （七）建筑服務。 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。 3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程老項目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

7，實行簡易計稅辦法下的差額納稅怎么辦

財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知（財會〔2012〕13號）規定：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。但是財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）規定的可以選擇按簡易計稅方法的特定應稅行為如下：1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。2.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。3. 自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。4.試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。而上述四項應稅行為均不屬于差額征收增值稅。財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）則出現了適用簡易計稅方法同時按差額計稅的兩個項目，其一是一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。其二是一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。36號還有兩個公式，應納稅額=銷售額×征收率；銷項稅額=銷售額×稅率顯見應納稅額適用的是征收率，對應的是簡易計稅方法，而銷項稅額適用的是稅率，對應的是一般計稅方法，而“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”從名字上看應當是采用一般計稅方法而實行差額繳納增值稅的。從增值稅納稅申報表的設計上，我們注意到主表19欄為應納稅額，而計算公式為11欄銷項稅額-18欄實際抵扣稅額，另21欄為簡易征收辦法的應納稅額，顯見是路歸路，橋歸橋，如果19欄應納稅額為0，20欄還有期末留抵稅額，但21欄簡易征收辦法的應納稅額仍是需要繳納的。所以財會〔2012〕13號有必要在未來增加一條，即實行簡易計稅辦法下的差額納稅怎么辦？咬文嚼字一下，增值稅應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，但是在會計上銷售額可不是扣除分包款后的余額，既要考慮會計原理，又要照顧稅收原則，即會計上的收入是銷售額，分包款則是成本，13號文件原理依然用得上，例：某建筑企業系一般納稅人，兩個老項目采取簡易計稅辦法，當月老項目A取得全部價款和價外費用1030萬（假設增值稅納稅義務發生時間即為會計確認收入時間），同月取得兩張分包發票，各515萬元，但其中一張515萬元系老項目B取得的分包發票。國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號 ）第十條對跨縣（市、區）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同縣（市、區）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。可見亦是橋歸橋，路歸路，按項目歸集收入與分包款。而不能此分包款抵彼的收入。取得收入時，借銀行存款1030，貸主營業務收入-A項目1000，貸應交稅費未交增值稅-A項目30，取得分包發票時，借主營業務成本-A項目500，借應交稅費未交增值稅-A項目15，貸銀行存款515，預繳時，借應交稅費未交增值稅-A項目15，貸銀行存款，在機構所在地申報時零申報即可。至于B項目，則借主營業務成本或預付帳款等-B項目500，借應交稅費未交增值稅-B項目15，貸銀行存款515。如此則實現了：一、簡易征收應納稅款不會抵減一般計稅方法下的應納稅額，二、實現了差額納稅。實行簡易計稅辦法下的差額納稅的情況如下：根據財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知（財會〔2012〕13號）規定：一、一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理：1、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。2、因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是“應交稅費-未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的，在“應交稅費-應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費-未交增值稅”科目下核算“按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。二、小規模納稅人差額征稅會計處理：1、財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知（財會〔2012〕13號）規定：企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 2、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

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