使用專用基金為什么貸記累積盈余

專用基金收入與基金預算收入在管理要求上有什么不同

雖然稱之為基金，但并不是我們大家所熟知的金融產品中的基金。這種基金，本質上更像是會計中，我們經常會計提的工會經費、職工教育經費。

事業單位專屬

專用基金，是事業單位才有的，它是經過了非財政撥款結余分配后，提取的專門用途的資金，包括職工福利基金、科技成果轉換基金等等。

雖然叫做“非財政撥款結余分配”，但并不是全部的非財政撥款都需要匯入這個科目。這就要涉及以后我們要說的結轉問題。

非財政撥款也是要進行區分的，包含專項資金和非專項資金。只有非財政非專項資金，才會進入結余分配。

與此同時，經營結余也需要按比例提取專用基金。

從結余中提取專用基金

年末的時候，在把“非財政撥款結余”、“其他結余”以及“經營結余”（經營結余如果是借方余額不轉），轉入“非財政撥款結余分配”后，按項目和比例進行提取。

財務會計借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”；預算會計借記“非財政撥款結余分配”科目，貸記“專用結余”科目。

從收入中提取專用基金

剛才的提取是在期末的時候，從結余中提取的；除此之外，還有從預算收入的基礎上進行提取。

這種情況下，財務會計借記“業務活動費用”，貸記“專用基金”。預算會計不需要進行賬務處理。

收到的其他專用基金

事業單位有時候還需要根據相關要求提取其他專用資金。

如果有這種情況的話，財務會計要借記“銀行存款等”，貸記“專用基金”。

使用專用基金

專用基金可能是直接支出，也可能是用于購買固定資產等資產。如果是直接支出，財務會計借記“專用基金”，貸記“銀行存款等”。如果是購買資產，就要借記“固定資產等”，貸記“銀行存款等”。同時，財務會計借記“專用基金”，貸記“累計盈余”。

需要注意的是，從收入中提取的基金和從結余中提取的基金使用時，預算會計使用的科目不一樣。如果是使用從收入中提取的專用基金，預算會計需要借記“事業支出”。

固定資產凈值和累積盈余數字一致嗎

固定資產凈值和累計盈余數字是不一樣的兩者也不屬于一個科目。固定資產凈值是累計盈余和專用基金的調整是兩者的整合。當需要花錢購買固定資產時候用專用基金里面的錢這時候對于累計盈余是沒有任何影響的所以兩者的是不可能一樣的。

專用儲備形成固定資產的，為什么會計分錄為 借：專用儲備 貸：累計折舊 貸方為什么不是固定資產？

企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，即借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。該固定資產在以后期間不再計提折舊。

這是百度百科里的例題：

（3）2009年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為20 000萬元，增值稅為3 400萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬30萬元。

（4）2009年7月份安裝完畢達到預定可使用狀態。

借：在建工程 20 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 400

貸：銀行存款 23 400

借：在建工程 30

貸：應付職工薪酬 30

借：固定資產 20 030

貸：在建工程 20 030

借：專項儲備——安全生產費 20 030

貸：累計折舊 20 030

利潤分配所屬有關明細賬怎么結清

首先，明確一點：資產負債表“未分配利潤”項目的金額為“利潤分配——未分配利潤”的余額。在利潤分配時，賬務處理為：借：利潤分配——提取盈余公積借：利潤分配——提取公益金（現在已經不要提了）借：利潤分配——應付普通股股利借：利潤分配——轉作股本的股利貸：盈余公積貸：公益金貸：應付股利貸：股本這樣，利潤分配就多了很多明細科目，且都有余額。必須把這些暫掛的明細科目余額結清，從“利潤分配——未分配利潤”中扣除這些金額。所以，必須通過：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積貸：利潤分配——提取公益金貸：利潤分配——應付普通股股利貸：利潤分配——轉做股本的股利將上述余額結清。而通過：借：利潤分配——提取盈余公積借：利潤分配——提取公益金（現在已經不要提了）借：利潤分配——應付普通股股利借：利潤分配——轉作股本的股利這些科目過渡，有助于編制利潤分配表,一眼就可以看出利潤分配經過了哪些過程。你有關應付股利和盈余公積的理解不正確。應付股利的余額是負債，是公司已經宣告分配的股利，但還未發放出去，有待股東領取的股利。“利潤分配——提取盈余公積”只是顯示分配利潤，提取盈余公積的一個過程，將盈余公積的金額從可分配利潤中取出，放入“盈余公積——法定盈余公積”科目。“盈余公積——法定盈余公積”科目才是真正記錄盈余公積的賬戶，一般都是有余額的，不會結清的。第二年虧損，不用提取盈余公積。如果董事會或股東會沒有決定用盈余公積補虧，是不需要做任何分錄的。如果要補虧，則根據確定的補虧金額：借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤即可，無需再通過“利潤分配——提取法定盈余公積”科目。利潤分配所屬明細賬，除未分配利潤外其他明細賬全部結轉進未分配利潤明細賬。一、利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤所進行的分配。企業應該設置“利潤分配”科目，本科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。二、利潤分配科目應當分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目進行核算。三、利潤分配各明細賬結清賬務處理。年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。我是你大哥，我不是高人給你做個通俗的比喻，年初你投100萬：報表：資產： 100萬 負債 0 所有者權益 100萬 明細：略 明細：略 明細：實收資本 100萬年底你掙了100萬 資產： 200萬 負債 0 所有者權益 200萬 明細：略 明細：略 明細：實收資本 100萬 利潤分配-未分配利潤100萬下面做分配的分錄（為了簡單方案我定）借：利潤分配-未分配利潤 100萬貸：利潤分配-提取盈余公積 20萬利潤分配-提取公益金 30萬利潤分配-應付普通股股利 20萬利潤分配-轉做股本的股利 30萬再填報表 資產： 200萬 負債 0 所有者權益 200萬 明細：略 明細：略 明細：實收資本 100萬 利潤分配-提取盈余公積 20萬 利潤分配-提取公益金 30萬 利潤分配-應付普通股股利20萬 利潤分配-轉做股本的股利30萬看懂了再解答你的問題1、利潤分配科目下不同二級的結轉其實就是重新劃分它的比例結構2、是“往”盈余公積里結轉的意思3、這只是做利潤分配的內部調整，還沒到發的時候呢（發的分錄自己看書吧）4、問的好，如果虧損了那利潤分配-未分配利潤科目貸方的余額就是負的，也就是借方了，那做分錄就的反著做，當然就把以前年積累的成果“吃”掉了。老弟你看來是剛學，慢慢就理解了1舉例：你欠張三錢，張三要求你還給李四借：應付賬款-張三 貸：應付賬款-李四這只是子目的不同而已2、盈余公積是權益類，貸方記增加，借方記減少，計提時走貸方，補虧或轉增資本時走借方3、決定發放股利時借：利潤分配-應付普通股股利 貸：應付股利此時利潤分配-應付普通股股利無余額了，發放時借：應付股利 貸：銀行存款4、法定盈余公積是不能結清的，正如計提到注冊資本的50%時可不再提取，而轉增資本時，所留存的盈余公積不得少于轉增前注冊資本的25%借：盈余公積-法定盈余公積 貸：利潤分配-盈余公積補虧（補虧時） 貸：實收資本或股本（轉增資本時）這是在利潤分配時，各明細科目的余額結轉的分錄。利潤分配下面有很多明細科目，但是，只有未分配利潤這個科目可以有期末余額，其他的明細科目不可以有余額的，所以月底要做該分錄進行結轉。利潤分配的主要賬務處理。①企業按規定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記“盈余公積——儲備基金、企業發展基金”、“應付職工薪酬”等科目。②經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目（應付現金股利或利潤），貸記“應付股利”科目。經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記本科目（轉作股本的股利），貸記“股本”科目。③用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。④年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。