事實不要混淆勞動收入和營業收入

事實:不要混淆勞動收入和營業收入

最近很多人問，勞動報酬收入和經營收入有什么區別？ 接下來喵哥給大家詳細解答~

勞務報酬所得

個人勞務所得，包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、檢驗、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、字畫、雕塑、影視、錄音、錄像、業績、業績、廣告收入、展覽收入、技術服務收入、介紹服務收入、經紀服務收入、代理服務收入和其他勞務收入。

營業收入

1.個體工商戶從事生產經營活動取得的收入，個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人在中國境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產經營取得的收入；

2、個人依法從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動取得的收入；

3、個人對企事業單位承包、租賃、承包、轉租取得的收入；

4.個人從事其他生產經營活動取得的所得。

三個不同

1、稅率不同

勞務報酬——勞務報酬計入綜合收益，按3%至45%的超額累進稅率按年計繳個人所得稅。

營業收入——按5%~35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

2、支付方式不同

勞務報酬——勞務報酬由支付方按20%至40%的預扣率代扣代繳，年末與其他綜合收益一并結算。

營業收入——納稅人取得營業收入，按年計算個人所得稅，納稅人在月末或季末后15日內向稅務機關提交納稅申報表，預繳稅款； 在獲得收入的次年3月31日之前結清并結清。

3、扣繳義務不同

勞動報酬——支付方有扣繳義務。

營業收入-自我申報。

風險收益

1、勞動報酬屬于未列明形式。

因為勞務報酬所得除所列26項所得外，還有勞務所得等其他表述。 同時，需要注意的是，在所列的26項醫療、診療、經營所得中，“個人因辦學、醫療、診療和其他有償服務活動取得的收入，依據法”相互重疊。

2、是否辦理營業執照不能作為兩者的分水嶺

當然，經辦個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業的收入都屬于營業收入范疇，合伙企業的特別股息等爭議點在此暫不考慮。 但是，未辦理營業執照并不一定意味著提供的服務應歸屬于勞動報酬收入。

1）《個體工商戶個人所得稅計算辦法》（國家稅務總局令第35號）扣除成本、費用、稅金、損失、其他費用和以前年度允許的虧損后的余額up是應納稅所得額。

同時，第三條明確了文件規定的個體工商戶的范圍：

A.依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶；

B.經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人；

C.其他從事個體生產經營的個人。

上述規定雖然包括持證個體工商戶，但也包括兩類個人。 可見，申請營業執照并不是采用相應個稅計算方法的唯一標準，但實施細則中的范圍界定與營業收入存在高度重合。

2）《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅征收規定》（財稅[2000]91號）第四條規定，個人獨資企業和合伙企業的個人所得稅總額（以下簡稱企業）在每個納稅年度減去成本、費用和損失后的余額裝修公司企業所得稅怎么算，作為投資者的個人生產經營所得，按照5%-35%的五級累進稅率征收。個人所得稅法稅目“個體工商戶的生產經營所得”。 計算和征收個人所得稅。

3）《國家稅務總局關于個人承包、租賃企業事業單位取得的所得征稅有關問題的通知》（國稅發[1994]179號）規定：

A. 承包承租人不擁有企業經營成果的所有權，僅根據合同（協議）約定取得一定收入，收入按工資、薪金收入項目征稅，9級超額累進稅適用5%-45%的稅率。

B.承包方或承租方按合同（協議）約定僅向發包方或出租方支付一定費用后裝修公司企業所得稅怎么算，企業的經營成果歸其所有后，承包方或承租方取得的收入按照企業、事業單位的承包經營、租賃計算。 營業收入項目按5%至35%的5級累進稅率征稅。

筆者認為，這里的主要區別在于，前者主要是工效聯動形式的承包租賃收入，最終經營成果不屬于后者；

4）《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[1996]127號）規定：承包人在建筑安裝業中承攬各項工程作業取得的收入行業應根據不同情況計征個人所得稅：經營成果歸個人承包者所有的收入，或按照合同（協議）約定將部分經營成果留給個人承包者的收入，應按按照企事業單位的承包經營、承租經營所得征稅； 所得按工資、薪金收入項目征稅。 從事建筑安裝業的個體工商戶、未取得營業執照從事建筑安裝工程經營的建筑安裝隊和個人、工商登記變更為個人性質的建筑安裝企業經濟實行個體承包后，從事建筑安裝業取得的所得，按照個體工商戶的生產經營所得項目計算征收個人所得稅。 從事建筑安裝工程業務的其他人員取得的所得，按照工資、薪金所得項目和勞務所得項目征收個人所得稅。

5）《上海市稅務局關于對臨時營業納稅人生產經營所得征收所得稅的若干政策規定》（上海稅政司[1993]25號）對從事生產經營活動的臨時營業納稅人無取得營業執照的企業（以下簡稱無證納稅人），采取按銷售額（營業額）計征個人所得稅的辦法。 可見，無照個人可根據實際情況定義為經營活動，即無照個人也有經營收入。

通過以上分析，筆者認為，勞動報酬收入是指個人未經許可或未經政府有關部門批準，獨立提供某種勞務所取得的收入，主要體現為個人按勞取酬的行為。 ; 該業務可以享有經營成果，即經營成果的所有權，主要是一種維持經營成果的行為。 通俗地說，就是需要享受經營利益或承擔經營風險。 當然，形式上會有一些差異。 畢竟生產經營可能需要的人力不止一個，辦公場地的配套也是必須的，經營是可持續的，但這只是一種表現形式，不應該用來判斷是否營業收入和。勞動報酬最根本的出發點。