薇婭被追繳稅款和罰款13.41億元的事刷屏了

薇婭被追繳稅款和罰款13.41億元的事刷屏了

薇婭被追回的稅款和13.41億元的罰款壓得喘不過氣來。

我們是專業做股權設計的，不是做財稅的，但是看到很多誤區，研究了稅法才寫了這篇文章。

一、薇婭涉稅拆解13億元

據杭州市稅務局網站披露：

1.1稅務稽查期間

薇婭（黃煒）2019年和2020年被查，2021年沒有被罰款。

薇婭丈夫的道歉信稱：自2020年11月起，終止所謂的稅務籌劃協調，薇婭已按45%的個人所得稅稅率足額繳納相關稅費。

1.2涉稅金額

黃偉被征收稅款、滯納金和罰金共計13.41億元，涉及四類：

（一）未繳納稅款而主動補繳的，除繳納稅款外，并處0.6倍的罰款。

其中隱漏所得稅5億元，主動少繳稅款3100萬元。

（二）不納稅、不主動繳納部分的，除繳納稅款外，并處4倍罰款。

其中隱漏所得稅2700萬元。

好在這個基數不大，不然4倍的量就很可觀了。

（三）已繳納偷稅款但虛構經營轉變收入性質的，除繳納稅款外，并處1倍罰款。

涉稅1.16億元。

（四）滯納金滯納金。

四項相加，納稅+罰款+滯納金=13.41億元。

二、個人所得稅規定解讀

薇婭被處罰涉及個人所得稅。

2.1 根據我國法律，兩類人需要繳納個人所得稅

（一）在中國境內有住所的個人，或者沒有住所但每年在中國境內居住滿183天的個人，稱為居民。

居民個人從境內或境外取得的所得均需繳納個人所得稅。

（二）在中國境內沒有住所且未居住的個人，或者沒有住所但居住不滿183天的個人，稱為非居民。

非居民個人從境內取得的所得需繳納個人所得稅，境外所得不在此處繳納。

2.2個人所得稅稅目

個人所得稅共9項，按性質歸納如下：

（一）綜合收益

工資薪金所得+勞務報酬所得+稿酬所得+特許權使用費所得，這四項屬于綜合所得的應稅范圍。

比如工資、基金、打工掙外快的勞務費、寫書稿費、他人使用專利的專利使用費等等，都屬于這一類。

居民每年統一計算稅款，為此他們每年去稅務應用程序操作一次。

非居民按月或按次征稅，因為這是少數群體，本文后面將忽略。

居民綜合所得按年計算，年度計稅基數（應納稅所得額）=年度總收入-6萬元-扣除額。

其中，勞務報酬、稿酬、特許權使用費按收入-20%費用=收入的80%計算收入。

而作者稿酬按70%計算，那么作者稿酬按收入的56%計算？

綜合所得稅稅率從3%到45%共7級，屬于超額累進稅率，如下表所示：

比如年收入100萬，扣除扣除后，100萬的收入將按照7種不同的稅率計算。

(2) 營業收入

個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業的個人合伙人取得的所得，個人承包、轉包所得，個人辦學、醫療、咨詢等有償服務所得，作為營業收入征稅。

營業收入按年征稅，年度計稅基數（應稅收入）=收入-成本、費用、損失。

營業收入稅率從5%到35%共五個檔次，也屬于超額累進稅率，如下表所示：

（三）其他收入

財產租賃，如房屋租賃，根據具體情況征稅。不足4000元的，減去800元后，按20%的稅率征稅；4000元以上的，減20%后按20%的稅率征稅，即所得*80%*20%=16%的所得稅。

財產轉讓，個人所得稅=（收入-成本）*20%

例如，賣房、股權屬于此類，但上市公司賣房、股票交易有特殊規定。

利息、股息、紅利收入和附帶收入（如彩票）沒有成本扣除，按總收入的 20% 征稅。

因此，個人所得稅有四種不同的計算方法，歸納如下：

薇婭成立了多家個人獨資企業，調查涉及的項目可能是綜合收益和營業收入兩類，營業收入后面再分析。

三、五類學科特點

市場上主要有五種商業實體：個人、個體經營者、獨資企業、合伙企業和公司。

3.1 五科特點不同

(1) 個人和成年人對自己的行為承擔無限責任，繳納個人所得稅，其中可能涉及增值稅。

(2)個體戶，個人承擔無限責任，繳納個人所得稅+增值稅，不繳納企業所得稅。

（3）個人獨資企業，個人承擔無限責任，繳納個人所得稅+增值稅，不繳納企業所得稅。

（四）合伙企業中，普通合伙人承擔無限責任，有限合伙人承擔有限責任，繳納個人所得稅+增值稅，不繳納企業所得稅。

（5）公司和個人股東承擔有限責任，企業繳納企業所得稅+增值稅，分配給個人后繳納個人所得稅。

企業所得稅稅率為25%，不同地區、不同行業有不同的優惠政策。

3.2 增值稅

增值稅屬于流轉稅。一旦商品或服務轉移，就會計算稅款。初衷是對增值部分征稅。

計稅方式與企業類型無關，與企業規模有關。計稅方法有兩種：

普通納稅人

（銷售價格-進項價格）*稅率=納稅額，不同業態的稅率分別為13%、9%、6%。

二是小規模納稅人（年銷售額500萬以下）

考慮到規模較小的企業可能無法取得標準化的進項票據進行抵扣，故采用簡單的計算方法。

銷售額 x 征收率 = 納稅額。

正常稅率為3%，疫情期間優惠稅率為1%。截止日期到2021年底，目前還沒有進一步延期的消息。

對于月銷售額15萬元以下（一季度45萬元）的小規模納稅人，還有更優惠的政策，免征增值稅至2022年12月31日。

在實際操作中每月的企業所得稅怎么算，如果客戶是普通納稅人，需要向對方開具增值稅專用發票，則繳納1%的增值稅。

如委托人為小規模納稅人，向對方開具增值稅普通發票，季度收入不超過45萬的增值稅為0。

3.3 所得稅

所得稅的目的是對利潤征稅，而不是對成本征稅。

（一）如果是公司，公司的利潤要先繳納25%的企業所得稅，分配給個人后再繳納個人所得稅。

（二）若為個體戶、個人獨資企業、合伙企業，其自身不繳納企業所得稅，僅在分配給投資者后繳納個人所得稅。

如果是個人投資者，如果以公司為經營主體，需要繳納兩層稅：企業所得稅+個人所得稅。

A. 公司要交兩層稅。為什么市場上的經營主體大多是公司？

由于公司股東承擔有限責任，公司破產、資不抵債不會影響個人財產。股東的責任是對注冊資本承擔責任，注冊資本承擔多少責任。

B. 但為什么有人的生意失敗涉及個人財產？

法律默認股東的責任有限，但股東也可以通過簽訂協議承擔更多的責任。

例如，在最糟糕的企業家案例中，創始人已經出售了他的股權并退出了公司。后來公司上市失敗，創始人被法院判賠投資者3800萬元。

法律并不禁止自己承諾更多的責任。創始人簽署的協議規定了超過注冊資本的責任，協議必須在協議簽署后履行。

C.個體戶、個人獨資企業、合伙企業的普通合伙人承擔無限責任。

無限責任可怕嗎？

事實上，它不是。成年人有無限的個人責任。

個體戶和個人獨資企業一般規模較小，自己控制，不做大生意，不做危險生意，不隨便簽訂協議，一般風險可控。

很難說協議是不是亂簽的。例如，《股權之路》分析了一個上市公司的案例：

公司簽訂保密協議洽談業務，但業務未洽談，但公司因違反保密協議被判賠償7.5億元。

四、計稅方法

公司的企業所得稅或個人營業所得稅的計算公式為：（收入-成本）*稅率，本意是對利潤征稅。

收入和成本成為計稅的兩大要素。

收入比較容易算，但是成本怎么算呢？你怎么知道成本是多少？

對于普通企業，他們請自己的會計師記賬，根據記賬結果計算稅金。

但是對于小企業來說，本來就賺不到多少錢，還可能虧本。如果他們聘請會計師來記賬，他們會損失更多。我應該怎么辦？

為了解決中小企業的問題，有批收的方式，常見的有兩種批收方式：

一是批定額度。

比如一些小餐館不記賬，不知道成本。

稅務部門可以參考同類水平，按每月500元為您計算個人所得稅。

二是批準固定征收率。

不知道要多少錢？然后根據銷售額的 10% 計算您的利潤。

個人所得稅=銷售額*10%*稅率。

如果按標準計稅，由于公司規模小，沒有發票，不記賬，成本不清楚，找不到發票，可能算作利潤征稅，收入稅款可以在餐費支付之前支付。，打擊小微企業太難了。

采用核定征收率的計算方法是，無論你的成本多少，都按你利潤的10%計算征稅。

這種核定征收的簡易計稅方式每月的企業所得稅怎么算，意在避免增加小微企業負擔，避免意外傷害小微企業，降低小微企業和稅務部門的計稅成本。

薇婭成立的多家個人獨資企業，都使用這種認可的征收模式來計算稅收。

5、薇婭的稅務

薇婭很有錢，可以聘請專業的會計來做賬。她應按審計征稅納稅，不應成為本次核定征稅的適用對象。

被罰款兩倍的1.16億元可能屬于此類。雖然已按照核定的征收方式繳納稅款，但將收入性質轉化為虛構經營，被認定為偷稅漏稅。

此外，杭州市稅務局網站披露：

經稅務大數據分析評估，發現黃偉涉嫌重大偷稅漏稅問題，經稅務機關多次提醒督促仍未整改完畢。為此，依法依規對她進行了立案，并對其進行了全面深入的稅務稽查。

薇婭以為開那么多個人獨資企業按照批文征稅就沒問題了嗎？所以你沒有交這部分稅？

薇婭的丈夫說：我們聘請了所謂的專業機構幫助我們進行稅務協調合規，但后來發現這些所謂合法合規的稅務協調存在問題。

雖然法律并未禁止一個人設立多個個體獨立企業，但設立個人獨資企業并不一定意味著必須采用計稅方式。

年收入遠超500萬元，利用多人獨資避稅，明顯違背了立法本意和本次核準征收率的初衷。

另有5億余元已自愿繳納，但官網表示，經多次提醒督促，整改仍未完成。

這是犯罪嗎？

杭州市稅務局稽查局負責人回答記者提問：

根據《刑法》第201條規定，納稅人偷稅漏稅，稅務機關依法發出追繳通知書后，補繳應納稅款和繳納滯納金的，已經受到行政處罰處罰，不追究刑事責任；但是，五年內因偷稅漏稅受過刑事處罰或者兩次以上被稅務機關行政處罰的除外。

黃偉因偷稅漏稅被稅務機關給予行政處罰系首次，此前未因偷稅漏稅受過刑事處罰。能在規定期限內繳清稅款、滯納金和罰款的，依法不追究刑事責任；逾期不繳納稅款、滯納金和罰款的，稅務機關將移送公安機關依法處理。

六、“股權之路”的建議

我是一名股權律師，不是稅務研究員，所以我無意寫這篇文章。

但是在和別人討論的時候，發現誤會太多了。與其浪費時間跟他們講道理，倒不如好好研究資料，寫這篇文章。

本文根據杭州市稅務局官網公布的事實+薇婭丈夫發來的道歉信整理而成。

《個人所得稅法》、《企業所得稅法》、《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》等法律法規查詢國家法規數據庫......

給創業者的建議：

（1）如果是小餐館、菜販等，可以以個體戶為經營主體，記賬報稅要求相對較低。

(2)如果是軟服務、傳媒等年收入不超過500萬的小型企業，可以以個人獨資企業作為經營主體。在某些地方，可以采用批準的收款政策來降低簿記和成本發票等運營成本。和稅收負擔。

（3）如果年收入超過500萬，或者對未來有遠大的愿景，或者從事高風險行業，建議以公司為經營主體，按照標準企業。

薇婭的收入可以超過N家上市公司。對于那些賺了這么多錢的人，建議花點錢請足夠的專業顧問。

有沒有不要緊，需要花精力找專業的人。

別等踩到這么大的坑后悔莫及。13.4億元中近一半是罰款。這筆錢足夠請顧問幾輩子了，更何況還會影響后續的發展。

本文作者盧慶華，網名竹子，著有《公司控制》一書。

律師兼高級人力資源經理，懂管理的股權律師。